外汇知识手册(10)

【汇出行要求退汇的】

汇出行来函要求退汇时，应检查款项是否解付，视情况不同对其退汇申请作不同处理。 （1）汇款未解付

汇出行要求退汇，我行又未解付的，可回函、电同意退汇。同时将款项划回汇出行，也可授权借记我行在该行的账户。 借：应解汇款 贷：存放同业款项 （2）汇款已经解付

汇出行要求退汇时，我行已经将款项解付。对这种情况，我行应征求收款人的意见，收款人同意退汇的，由收款人填制汇出汇款申请书，以汇出汇款的方式将款项汇出，会计分录与汇出汇款相同，同时函电通知汇出行同意退汇。收款人不同意退汇的，也以函电通知汇出行，说明款项已经解付，无法退汇。 【收款人主动要求退汇】

收款人主动要求退汇的，其处理手续同汇出汇款相同。 【我行无法解付而退汇】

汇入汇款无收款人名称，或虽有收款人名称，但找不到是收款人，无法解付应及时查询，经查询没有结果的，要视情况及时处理，超过两个月应主动同汇出行联系退汇。退汇时要注明原汇款日期、金额、参考号等有关内容用授权借记的方式向账户行发送授权借记通知，在汇出汇款交易中处理退汇业务。

第五节 外汇资金业务核算

根据国际金融市场的分类，我们把外汇资金业务分为以下几类：外汇买卖业务，拆放拆借和资金调拨业务、金融衍生产品业务。 一、外汇买卖

外汇市场是经营外币和外币计价的票据以及有价证券的买卖市场，是一切外汇交易业务所谓总合。外汇市场是一国金融市场的铸成部分，但是外汇市场与货币市场有所不同，货币市场使用的是同一货币，如借款币种是日元、还款币种也是日元，而外汇市场买卖的却是不同币种。

（一） 即期外汇买卖

即期外汇买卖又称现汇交易或现汇买卖，指交易双方在外汇买卖成交后，于两个营业日内按照成交时的汇率实行交割的外汇业务行为。即期交易的交割日定于两个工作日内的主要原因

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是适应全球外汇市场的24小时运作与时差。即期外汇买卖的交割日有三种类型：标准交割日：在成交后的第二个工作日交割。次日交割：在交易成交后的第一个工作日交割。当日交割：交易成交日与交割日为同一天。即期外汇买卖分为自营即期外汇买卖的代客即期外汇买卖。

1、自营即期外汇买卖

自营即期外汇买卖指根据对外汇市场的预测，以自有或自筹的外汇资金在国际金融市场自行买卖即期外汇的经营活动。 2、代客即期外汇买卖

代客即期外汇买卖指接受客户委托，依据其委托指示买入或卖出的经营活动。所谓客户包括境内企业、事业单位、国家机关、社会团体等符合外汇相关要求的单位以及居民个人。 （1）、经办行受理代客即期外汇买卖

单位根据对外支付的需要卖出甲币种、买入乙币种，首先审核付汇手续是否齐全，可以办理付汇后，资金部门查询外汇牌价，根据资金部门提供的汇率，企业填制外汇买卖申请书，填制外汇支款凭证（甲币种），填制进帐单（乙币种）。 借：企业存款 贷：外汇买卖 借：外汇买卖 贷：外汇买卖 借：外汇买卖

贷：存放同业款项（或相关科目）

（2）由于单位存入货币与存款账户不同，根据客户要求将甲币种卖出，乙币种买入并存入存款帐户内，经办员审核款项来源符合外汇局规定后，即按照当日公布的汇率或资金部门提供的汇率办理外汇买卖业务。会计分录： 借：存放同业款项 贷：外汇买卖 借外汇买卖 贷：外汇买卖 借：外汇买卖 贷：企业存款

（3）因办理对外贸易业务的需要，单位委托银行按照市场汇率，卖出甲币种，买入乙币种，

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单位应提供有效的商业单据、外汇买卖委托书、和外币支款凭证给资金部门。资金交易员根据单位的委托进行交易。并进行帐务处理。会计分录： 借:企业存款 贷：外汇买卖 借：外汇买卖 贷：企业存款

代客外汇买卖业务可以根据收费标准收取外币或人民币手续费，会计分录为： 借：企业存款 贷：手续费收入

3、经办行即期外汇买卖平盘 （1）余额上划 （2）发生额上划

4、总行办理即期代客外汇买卖平盘

总行的外汇买卖平盘通过境外账户行办理，总行作为外汇交易中心一名会员，与他行通过外汇买卖的方式进行平盘操作。 会计分录：借：其他应收款（甲币种） 贷：外汇买卖 借:外汇买卖

贷：其他应付款（乙币种） （二）、远期外汇买卖

远期外汇买卖又称期汇交易或期汇买卖。指交易双方在交易成交时，约定将来某个时间（交易成交后两个工作日以上一年以内），按照约定的币种、金额以及远期汇率进行交割的经营活动。在远期外汇交易中买卖双方签订的合同称为远期合约。远期外汇买卖的交割日分为以下两种：

固定交割日：交易双方事先约定好交割时间的远期外汇交易。

选择交割日：指交易的一方可以在成交日后的第三天至约定的期限内的任何一个工作日内，要求交易的另一方，按照双方约定的远期汇率进行交割。 远期交易分为自营远期外汇买卖和代客远期外汇买卖。 1、 自营远期外汇买卖

自营远期外汇买卖指根据对外汇市场汇率的预测，以自有或自筹的外汇资金在国际金融市场

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自行买卖远期外汇的经营活动。 自营外汇买卖直接套汇，会计分录： 交易日：借：期收外汇款项 贷：外汇买卖 借外汇买卖 贷：期付外汇款项 交割日：借：存放同业款项

贷;期收外汇款项

借：期付外汇款项 贷：存放同业款项 2、代客远期外汇买卖

代客远期外汇买卖是指接受客户委托，依据其委托指示办理远期外汇买卖的交易经营活动。 （1）、经办行受理单位远期外汇买卖。

单位因对外业务的需要，规避汇率风险，委托银行格局外汇市场的远期汇率，远期卖出甲币种，买入乙币种时，单位应提供符合外汇管理规定的有效单据，外汇买卖委托书和外币付款凭证给资金部门。资金交易员审查并落实单位卖出外汇保证金无误后，会计分录： 借：企业存款 贷：保证金

根据客户认定的远期套汇汇率作帐务处理，会计分录： 借：期收外汇款项 贷外汇买卖 借外汇买卖 贷：期付外汇款项

到期交割时，资金部门根据交易的原始交易记录、交易通知书、外汇买卖委托书、外汇支款凭证等进行帐务处理。会计分录： 借：企业存款 借：保证金 贷：期收外汇款项 借：期付外汇款项 贷：企业存款

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二 、结售汇

结售汇业务应根据人民银行颁布的结售汇以及付汇管理规定办理，我行目前办理即期结售汇业务，当日或次日交割。 （一）、结汇

凡境内企事业单位、机关和社会团体以及外商投资企业的外汇收入，属于结汇范围的以及由外汇收入志愿结汇的境内居民、来华外国人，来行售卖外汇的，我行应办理买入外汇，支付人民币业务。 单位结汇

1、确定企业款项是否可以结汇,手续是否齐全。 2、企业填制外汇支款凭证，核对印鉴，审核凭证，

3、手续齐全后，查询牌价，确定结汇价格后，在结汇交易中进行交易处理，按照实际情况进行各种选项。会计分录如下：

借：企业存款 贷：外汇买卖 借：外汇买卖 贷：企业存款

4、打印回单。 （二）售汇

凡境内企事业单位、机关和社会团体及外商投资企业的经常项下及资本项下对外支付用汇，须持与支付方式相应的有效凭证到我行办理兑付。售汇业务必须按照审售分离的原则办理。审核企业提供的单据是否有效，是否符合外汇管理规定。人民币资金是否落实。向资金部门询价。在结售汇交易中进行。

会计分录：借：企业存款 贷：外汇买卖 借：外汇买卖 贷：企业存款 （三）结售汇平盘

银行经营代客外汇买卖业务中，同一种外国货币的买入数量与卖出数量不可避免地会产生差额，一旦汇率向不利的方向变动，就会造成资金的损失。为了避免这种不可预测的损失，银行需要将差额兑换成一种没有风险的货币，通常是本国货币，这种行为就叫做外汇买卖平

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