外汇知识手册

外汇会计知识手册

第一章 外汇基础知识

任何一个对外开放的国家都要进行国际贸易、国际投资、国际信贷等国际经济交易，从事国际贸易首先要解决的问题就是外汇以及汇率。

第一节 外汇及汇率

一、外汇

（一） 外汇的含义

《中华人民共和国外汇管理条例》对于外汇的定义是这样的：外汇是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产： 1、 外国货币，包括钞票、铸币等；

2、 外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票等； 3、 外币支付凭证，包括票据（本票、支票等）、银行存款凭证等； 4、 特别提款权 5、 及其他外汇资金。 （二）外汇的分类

1、 外汇按照能否自由兑换，可分为自由外汇和记账外汇。

【自由外汇】所谓自由外汇，是指在国际金融市场上可以自由买卖，在国际结算中广泛使用，在国际上可以得到承认，并可以自由兑换成其他国家货币的外汇。外汇现汇主要由国外汇入，或由境外携入、寄入的外币票据，经银行托收，收妥后存入。目前，我国在贸易与非贸易结算中常用的有美元、澳大利亚元、加拿大元、港币、新加坡元、欧元、英镑、日元、意大利里拉、奥地利先令等。

【记账外汇】也称协定外汇、清算外汇或不可自由兑换的双边外汇。是国际贸易协定国双方根据支付协定，在各自国家的外汇银行，互为对方开立清算账户，用记帐的方法清算两国之间的债权、债务，从而节省自由外汇的使用。记帐外汇不能兑换成自由外汇，也不能对第三国进行支付。

2、 外汇按照来源以及用途，可分为贸易外汇、非贸易外汇。

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【贸易外汇】是商品进出口及其从属费用所收付的外汇。如：商品出口收入、商品进口支出。从属费用包括：运输费、保险费、宣传费、佣金、邮电费、手续费等。贸易外汇是一国外汇收支的主要项目。

【非贸易外汇】是贸易外汇以外的不涉及商品进出口而收付的外汇。主要包括：资本以及劳务的输入、输出；运输、港口、保险、通讯等各种劳务的收入和支出；侨汇、年金旅游、赠与和政府之间的经济、军事援助、战争赔款等方面的收入和支出。非贸易外汇涉及的种类很多，是国家外汇支出的重要组成部分。

3、 外汇按期买卖的交割期，可分为即期外汇、和远期外汇。

【即期外汇】是指在外汇买卖成交后，当天或是在成交后两个工作日内办理交割的外汇。 【远期外汇】是指买卖双方事前订立合同，约定在将来的一定时期内（一般为一年以内）按照约定的远期汇率、外汇金额、交割的外汇。 4、 外汇现钞、外币现汇。

【外币现汇】主要由国外汇入，或由境外协入、寄入的外汇票据，经银行托收，受托后存入。 【外汇现钞】指外国钞票、铸币。外国钞票不一定都是外汇。外国钞票是否称为外汇，首先要看它能否自由兑换，或者说这种钞票能否重新回流到它的国家，而且可以不受限制地存入该国的任意一家商业银行的普通帐户上去。并其需要时可以任意转帐，才能称之为外汇。 二、汇率以及其标价方法 （一） 汇率的概念

汇率是一国货币同另一国货币兑换的比率。如果把外国货币作为商品的话，那么汇率就是买卖外汇的价格，是以一种货币表示另一种货币的价格，因此也称为汇价。 汇率是由外汇交易市场决定的。外汇市场主要由两大因素决定；一是货币的供给和需求，二是各国货币的价格，这种价格是以各国自己的单位标定的。 （二）汇率的标价方法（ExchangeQuotation)：

确定两种不同货币之间的比价，先要确定用哪个国家的货币作为标准。由于确定的标准不同，于是便产生了几种不同的外汇汇率标价方法。 1、直接标价法（DirectQuotation）

又称为应付标价法。是以一定单位的外国货币作为标准，折算为本国货币来表示其汇率。在直接标价法下，外国货币数额固定不变，汇率涨跌都以相对的本国货币数额的变化来表示。一定单位外币折算的本国货币减少，说明外币汇经下跌，即外币贬值或本币升值。我国和国际上大多数国家都采用直接标价法。我国人民币汇率是以市场供求为基础的、单一的、有管

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理的浮动汇率制度。中国人民银行根据银行间外汇市场形成的价格，公布人民币对主要外币的汇率。

2、间接标价法（IndirectQuotation）。

又称为应收标价法。是以一定单位的本国货币为标准，折算为一定数额的外国货币来表示其汇率。在间接标价法下，本国货币的数额固定不变，汇率涨跌都以相对的外国货币数额的变化来表示。一定单位的本国货币折算的外币数量增多，说明本国货币汇率上涨，即本币升值或外币贬值。反之，一定单位本国货币折算的外币数量减少，说明本国货币汇率下跌，即本币贬值或外币升值。英国一向使用间接标价法。直接标价法和间接标价法所表示的汇率涨跌的含义正好相反，所以在引用某种货币的汇率和说明其汇率高低涨跌时，必须明确采用哪种标价方法，以免混淆。 3、美元标价法

又称纽约标价法，是指在纽约国际金融市场上，除对英镑用直接标价法外，对其他外国货币用间接标价法的标价方法。美元标价法由美国在1978年9月1日制定并执行，目前是国际金融市场上通行的标价法。 （二） 汇率的种类 分类标准 名称 分为买价和卖价 中间汇根据买卖立场不同 率和钞价 分为电汇汇率，信汇汇根据汇兑方式不同 率，票汇汇率 金融市场上的基本汇率。 即期汇率是即期外汇买卖使用的汇率，电汇汇率即分为即期汇率和远期汇根据交割期的不同 率 率，是一种预约性质的汇率。 可分为基准汇率，套汇汇根据计算方法不同 率和套算汇率 开市价即当天开市后第一次报价，而收市价是指当根据交易时间的不同

分为开市价和收盘价 天最后一笔交易的交易价格。 是即期汇率。远期汇率是远期外汇买卖所使用的汇速，所占外汇买卖比重很大，电汇汇率就成为国际格。 电汇汇率是电报汇款使用的汇率。由于电报付款迅备注 买价指买入外汇的价格。卖价指卖出外汇的价 3

详细介绍两类汇率：

1.银行买入价，卖出价，中间价及现钞价

（1）银行买入价是银行向同业或客户买入外汇所使用的汇率，卖出价是银行向同业或客户卖出外汇时使用的汇率。银行的买入价和卖出价均是指站在银行的角度买卖外汇的价格，银行在买入外汇时付出本币较少一些，而在卖出同量外汇时要多收一些本币；

（2）中间价是买入价与卖出价的平均数，报刊杂志报导汇率时常用中间价，银行年终决算制作报表时也用中间价。

（3）现钞价是银行兑换外币现钞的价格，银行收兑进的外币现钞最终要运送出境外，这就要花费包装费、运费和保险费，此外还要考虑利息费用，所以，银行的现钞买入价低于外汇买入价，外币现钞卖出价与外汇卖出价相同。 2.即期汇率和远期汇率

即期汇率是指买卖双方成交后，于当日或两日内进行外汇交割所使用的汇率。远期汇率是买卖双方事先约定在将来某一确定的时间进行外汇交割使用的汇率。

即期汇率与将来某一时间的远期汇率一般是不同的，如果远期外汇比即期外汇贵，两者之间的差额以升水来表示，如果远期外汇比即期外汇便宜，两者之间的差额以贴水表示，如果远期汇率与即期汇率相同，两者之间没有差额，则以平价表示。 （三） 现行人民币汇率制度

我国现行的人民币汇率从1994年1月1日起实行人民币官方汇率与外汇调剂市场汇率并轨。并轨后的人民币汇率，实行以市场供求为基础的单一的、有管理的浮动汇率制度。 我行的汇率总体来说分为两类：一类是我行作为外汇交易中心的会员，做一些自身的外汇买卖或者结售汇平盘业务所使用的汇率。另一类是对客户挂牌的汇率。 （四） 外汇汇率的使用

1、 买入外汇业务：即结汇业务。买入外币现钞*当日钞买价=卖出人民币 买入外币现汇*当日汇买价=卖出人民币 2、 卖出外汇业务：即售汇业务。卖出外币*当日汇卖价=买入人民币 3、 套汇业务：一种外汇兑换成另一种外汇。

买入一种外币现钞*当日钞买价/另一种外币卖出价=卖出另一种外币 买入一种外币现汇*当日汇买价/另一种外币汇卖价=卖出另一种外币

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第二节 外汇基本业务

一．外汇汇款业务

1．汇款的定义

汇款是指银行应汇款人的要求，以一定的方式将一定的金额，通过其国外联行或代理行汇交收款人的一种结算方式。

汇款业务一般有四个当事人，即：汇款人、收款人、汇出行、汇入行。 2．汇款的方式

汇款一般有三种方式，即：电汇，信汇、票汇。其中信汇方式在实际业务中较少使用。 （1）电汇（telegraphic,Transfer,简称T/T）

电汇是汇出行应汇款人的要求，通过加押电报、电传或SWIFT方式，指示汇入行解付一定金额给收款人的汇款方式。

（2）信汇（Mail Transfer,简称M/T）

信汇是汇出行应汇款人的要求，将信汇委托书或支付委托书邮寄给汇入行、授权其解付一定金额给收款人的汇款方式。

（3）票汇（Banker’s Demand Draft,简称D/D）。票汇是汇出行应汇款人的要求，开立以其分行或代理行为解付行的银行即期汇票，支付一定金额给收款人的汇款方式。

二．托收业务

托收是国际结算业务常见的结算方式之一，他不仅可用于国际贸易中的货款收付，也可用于其他款项及费用的收付。办理托收应依据国际商会《托收统一规则》（简称URC522）。 1．概念和特点

简言之，托收是债权人委托银行向债务人代为收款的一种结算方式。

托收业务属商业信用。银行按照客户指示办理业务，对托收款项能否收到不负责任。 2．当事人

托收业务经常涉及的当事人包括：

a.委托人Principal）:委托银行办理托收业务的人，是托收业务的债权人，一般为出口商。 b.托收行（Remitting Bank）：接受委托人的委托办理托收业务的银行，一般为出口地银行。 c.代收行（Collecting Bank）:除托收行以外任何参与处理托收业务的银行。

d.指示行（Presenting Bank）:是向付款人提示单据的代收银行。通常情况下，代收行与提示行是一家银行，一般为进口地银行。

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