税法计算题(5)

【例2】某公司2010年1－12月份共预缴了企业所得税600万元，年

终结算区有关帐户的数字为：

（1） 产品销售收入为9000万元

（2） 产品销售成本为4500万元

（3） 产品销售费用为800万元

（4） 管理费用为700万元

（5） 其他业务收入为50万元

（6） 其他业务支出为30万元

（7） 营业外收入为100万元

（8） 营业外支出为90万元

（ 9） 坏账损失20万元

（10） 增值税退税收入100万元

（11） 国债利息收入200万元

（12） 金融债券利息收入20万元

假设各扣除项目的支出均在税法规定的范围内，试依据上述资料计算汇总该企业的所得税。

解：（1）应纳税所得额 ＝9000－4500－800－700+50－30+100－90－20+100+20＝3130万元

（2）应纳税额＝3130 × 25％＝782.5万元

（3）应补交企业所得税＝782.5－600＝182.5万元

【例3】某企业与另一企业联合，2012年从联营企业分得税后利润300万元，联营企业为饭店, 适用税率为18％。试计算该企业应补交的企业所得税。

解:300/(1-18%) ×(25%-18%)=25.61(万元) 1、 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下：

(1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

(2)向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购价款31.82万元，与3.18万元价外补贴合计为35万元、烟叶税7万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1．36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱(每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上)，当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。 (提示：烟丝消费税税率30％；卷烟消费税比例税率45％；定额税率150元/箱)

要求：(1)计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。（2）计算卷烟厂10月份应缴纳消费税。

(1)外购烟丝和加工烟丝的进项税额=68+1.36=69.36万元

外购烟叶进项税额=(35+7)×13%+3×7%=5.67万元

销售卷烟销项税额=36000×17%=6120万元

应纳增值税=6120-5.67-69.36=6044.97万元

(2)应纳消费税

收回加工烟丝组成计税价格=[42×(1-13%)+3×(1-7%)+8]/(1-30%)=67.61万元

加工收回烟丝应纳消费税=67.61×30%=20.28万元

销售卷烟应纳消费税=36000×45%+18000×0.015=16470万元

生产领用外购烟丝应抵扣消费税=150×2×30%=90万元

应纳消费税=20.28+16470-90=16400.28万元

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