税法计算题

1、．A电子股份有限公司为消费型增值税一般纳税人，2006年12月份有关经营业务如下：

(1)A公司从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，货物已验收入库，货款和税款未付。

(2)A公司为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额23万元、调试费收入6.25万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费4万元、增值税0.68万元，取得C公司增值税专用发票。

(3)A公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款50万元，支付运输公司的运输费4万元，取得普通发票。

(4)A公司销售电脑468万元，均开具普通发票。

(说明：题中所述增值税专用发票均已经过税务机关认证。)

要求：计算A公司2006年12月份应缴纳的增值税。

1、进项税额=68+0.68+50×13%+4×7%=75.46万元

销项税额=468÷（1+17%）×17%+（23+6.25）÷（1+17%）×17%=72.25万元

应纳税额=72.25-75.46=-3.21万元

2、某企业2008年销售货物收入3000万元，让渡专利权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，接受捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，计算该企业可在所得税前列支的业务招待费金额。

1、确定业务招待费的基数=3000+300+100+600=4000万元

第一标准：发生额的60%=30×60%=18万元

第二标准：4000×0.5%=20万元

18万元税前列支。

3、某电信局2005年5月取得话费收入50万元，销售各种有价电话卡20万元(当期财务会计上体现的销售折扣折让2万元)，电话机安装收入20万元，出售移动电话收入20万元，代办电信线路工程收入40万元(电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件20万元)，请计算该电信局当月应纳营业税。

应纳营业税=(50+20+20)×3%+(20-2)×3%（邮电通信业）+(40-20)×3%（建筑业）=3.84万元

4、某有线电视台2005年6月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入10万元，有线电视初装费收入3万元，“点歌台”栏目点歌费收入0.7万元．广告播映费收入6万元，请计算该有线电视台当月应纳营业税。

应纳营业税=(10+0.7)×3%（文化体育业）+3×3%（建筑业）+6×5%（服务业的广告业）=0.711万元

5、某饭店2005年5月取得经营情况如下：

(1)客房收入30万元；

(2)餐厅收入10万元；

(3)歌舞厅门票收入5万元，出售饮料、烟、酒收入10万元，收取点歌费1.5万元。该饭店应纳营业税额为多少。

应纳营业税=(30+10)×5%+(5+1.5+10)×20%=5.3万元

6、某旅行社本月组织团体旅游，收到旅游费35万元；其中组团境内旅游收人15万元，代旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组团境外旅游收人20万元，付给境外接团费用12万元；转接境外旅游团在境内旅游取得境外旅行社支付的费用30万元；请计算该旅行社本月应纳营业税额。

应纳营业税=(15-8)×5%+(20-12)×5%+30×5%=2.25万元

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