税法计算题(3)

12、周先生为计算机方面的高级工程师，2012年度的个人收入包括：每月工资5000元；5月份转让一项专利权取得转让收入30000元；6月份到国内某理工大学讲学一次，收入20000元。要求：计算周先生2009年度应缴纳的个人所得税。

工资=[（5000-2000）×10%-105]×12=2340元

转让=30000×（1-20%）×20%=4800元

劳动报酬=20000×（1-20%）×20%=3200元

共计：2340+4800+3200=10340元

13、A化工厂为增值税一般纳税人，2009年5月销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为46.8万元；销售化妆品给某商业，开具的专用发票上注明的价款为70万元，增值税税额为11.9万元;以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元,门市部当月取得含税收入58.5万元。要求：计算该化工厂2009年5月应纳的消费税。

应纳消费税=46.8÷(1+17%)×30%+70×30%+58.5÷(1+17%)×30%=48万元

【例14】 甲某于2006年1月将其自有的5间共180平方米的房屋出租给乙某作为商店使用，租期一年。甲某每月取得租金收入5000元，全年租金收入60000元。在租用期间，甲某于5月份支付房屋修理费800元（有发票收据）。请计算甲某全年应纳所得税税额。

解：每月应纳税额＝（5000－5000 × 20％） × 20％＝800元

5月份应纳税额＝（5000－800） ×(1-20%) × 20％＝672元

甲某全年应纳所得税额＝800 × 11+672＝9472元

【例15】甲某参加有奖销售活动，中奖所得合计人民币30000元，商场代扣个人所得税后方可领奖，甲某捐出8000元现金给希望工程，请计算甲某实际可得的奖品金额。

解：（1）根据税法有关规定，甲某的捐赠额在中奖额的30％以内,

可以全部从应纳税所得额中扣除。

（2）应纳税所得额＝30000－8000＝22000元

（3）应纳税额＝22000 × 20％＝4400元

（4）实际可得金额＝30000－8000－4400＝17600元

【例16】中国公民李某系自由职业者，以绘画为生，2007年1月至12月收入情况如下：

（1） 一次取得绘画收入23000元（2）在A国出版画册取得稿酬150000元，已按收入来源国税法交纳了个人所得税12000元。（3） 取得保险赔款20000元

（4） 取得贷款利息5000元，计算李某2007年应纳的个人所得税税款。

（1）绘画收入应缴纳的个人所得税款

＝23000 × （1－20％） × 20％＝3680元

（2）A、B国收入应纳的个人所得税款：A国收入按我国税法计算的应纳税额（抵扣限额）＝150000 × （1－20％） × 20％ × （1－30％）＝16800元

李某A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额，可以全额扣除，需在我国补交个人所得税4800元（16800－12000）（3）保险赔款免征个人所得税（4）贷款利息应纳的个人所得税税款＝5000×20％＝1000元

17、李某是某公司高级职员，2012年李某的 收入情况如下：

（1）每月从公司领取工资1600元，奖金800元，各种津贴200元；

（2）5月购买的 福利彩票中奖22000元，将其中的 2000元捐赠给希望工程；

（3）10月业余时间创作的小说获稿酬5000元；

计算李某2012年应缴纳的 个人所得税

1、工资薪金=（1600+800+200-3500）<0

2、中奖=（22000-2000）×20%=4000元

3、稿酬=5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=560元,共计=4000+560=4560元

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