本科毕业论文-某公司会计信息系统设计方案(4)

使用，并使国家财政、银行、审计、税务等部门工作形成一个互相促进、互相监督、有效控制的网络系统。对于从事于会计工作的工作人员来说，则是使自己的每一步工作都走在有法可依，有理可查，防止一切经济犯罪分子破坏法规的路途之中。 这一套管理过程、规定，归纳起来有以下几个步骤。[8] a、帐户设置

每一单位按主管部门规定，设置满足本部门需要的帐户。这一项工作必须在会计年度开始之前就进行设计安排，以便会计年度开始之后，对经济业务可以按帐户设置登录。如果本年度和上一年度采用不同的记帐方法，则就出现一个新帐户和旧帐户之间转化问题。所以不管记帐方法变与不变，在新年度开始，都需要对帐户研究和确立。

b、复式记帐

每一项经济业务，在相互关联的两个或两个以上帐户中，应全面地、等额地进行登记。这种记帐法有利于检查帐户记录的正确性和完整性，积极地反映经济业务的全貌。

c、填制、审核会计凭证

会计凭证用来记录经济业务，明确经济责任，是记帐的书面证明。在处理经济业务时，必先要填制凭证，然后履行必要的手续。

会计凭证分原始凭证进行必要的归纳、整理，用来清楚地表明应记入帐户的名称和方向，并反映经济业务的简要内容和记帐需要的必需信息。

记帐凭证按反映的经济业务内容的不同，一般可分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。收、付款凭证是用来记录涉及现金和银行存款收付业务的记帐凭证。转帐凭证用于不涉及现金和银行存款收付业务的记帐凭证。 d、登记帐簿

在记帐凭证对原始凭证作了一次归纳整理之后，形成了帐户所需内容，把记帐凭证进行又一次的分类、清理。根据帐户登录原则和各帐户结构要求，把记帐凭证所记经济业务填入到各类明细帐户和总帐帐户。

帐户是会计成本核算和经济业务分析的基础。也是财务管理信息来源。 e、费用归集、成本计算

电力企事业的生产成本，事业费用，都要在确定的计算期内进行归集和分配。成本计算对象也是费用的归属对象。直接对成本产生影响的费用应计入各个成本计算对象；不直接对成本产生影响的费用，需通过科学方法分配计入有关成本计算对象。最后，以成本计算对象设置费用、成本明细帐的计算归集，编制成成本计算单，并算出各个成本计算对象

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的总成本和单位成本。

f、会计报表

在一定的会计期间和会计期结束后，及时编制会计报表是会计核算的一种专门方法。会计报表分为：

(a)静态报表。反映企、事业单位一定时日的资金来源和资金占用结存量，表示资金在运行过程中在一定时期相对静止状态。这一类报表称为静态报表，如资产负债表等。 (b)动态报表。反映企、事业单位在一定期间内，资金运动的变动情况，表示一定时期内发生的费用成本和收入成果的变动总量的报表，如利润表、产品成本表。

会计报表逐级汇总至上级主管部门，使主管上级部门了解和分析所属企、事业单位资金运用、财务成本计划完成情况，也是国家综合部门制定计划、决定政策，综合平衡的重要依据。

会计报表也是财政部门税务机关和开户银行，考核单位对财政制度和财政纪律的遵守情况；各项税款、利润等上缴任务的完成情况；对企业投资的使用和效益情况；银行借入资金的使用与归还情况等进行协助、监督的重要依据。

4.3、会计核算业务流程

对财务系统中人工会计核算的分析后，其业务流程可归结为： 4.3.1、会计业务开始阶段

会计业务开始阶段的具体事务有以下几方面。 A．确定记帐方法

记帐法的确定，意味着费用归集方法的确定，也意味着会计分析方法的确定，所以这是会计业务首先要解决的问题。在余杭市供电局采用的是借贷记帐法。 B．确定帐户名称和科目设置

帐户是会计户口，每一年经济业务的居住地址。而科目的设置是资金属性的反映，是各类会计报表、核算的依据。目前一、二级科目是由财政部和业务主管部门制定的，基层单位可根据业务需要增设三、四级科目。 C．记帐凭证格式确定

记帐凭证是财会人员入帐的凭据，是一切帐务处理的最初的分类记录，每一条记录都

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含有资金属性、平衡计算的属性。

上述三种初始工作主要职责是由单位的财务负责人、总会计师完成。 D．报表格式的确定

报表格式可以分为两种，一种是由上级主管部门规定的月报、年报。这类报表每年总有变动，一般到会计年度决算之时才能最终决定内容和格式。但对于基层单位，在会计年度开始之时，可以依据上年度报表为基准。报表内容影响到科目的设置，若是平时帐务处理时，科目设置很粗，许多经济业务归类倒是方便了，但在会计年度决算时，不能把会计报表内容从帐户中直接取出，而要通过人工再次分解，这个工作量是十分大的。因此在会计年度开始就应该根据报表内容，根据本单位的实际需要设置会计科目。这方面单位财务负责人和总会计师要改变人工会计帐户和报表完全脱节的观点。

第二种会计报表是根据本单位经济分析需要，自行确定他的内容和格式。这项工作牵涉到单位主管提出的财会分析要求，牵涉到内部组织机构提出会计报告的要求，也牵涉到一定的外部单位。这一工作需要总会计师、财务负责人以及信息系统设计人员共同承担。

4.3.2、经济业务开始发生

会计信息来源的主要渠道是本单位的经济业务状况开始运动，资金流通、周转、审核、分类随之而来。信息来源的主要标志是原始单据的接踵而至。这些原始单据如果是从外部单位来的，大都表现为发票；从银行来的表现为支票往来；从内部机构来的大都表现为原始记录数据文本。

按照人工会计原理，原始文件不能直接入帐，它还需要经过会计审核，然后编制记帐凭证，给当事人签字、审核签字、校核签字等一系列手续，这一记帐凭证才能有效。 有了记帐凭证，帐户处理才有了依据，记帐工作才能开始。

这一阶段的工作，牵涉到经济业务经手人、会计、审校、出纳、校核等业务人员。 4.3.3、帐务处理

有了记帐凭证，一般过几天或当天，需要把所有凭证记录的内容，按凭证分类进行按科目归集计算，其目的是看这些发生金额能否将来源类科目与占用类科目取得平衡，每一科目发生的金额是多少。如果资金来源科目总发生额与资金占用和类科目总发生额相等，这批凭证可以交到记帐会计手里，进行帐户登记工作，即记帐。如果发现两类科目发生额

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不相等，则对这些凭证需要查找原因，并进行校正工作，然后再次进行凭证归集计算，直至平衡为止。

记帐工作是一项极其麻琐、仔细而又单调的工作。由于经济业务发生量大，虽然已经过记帐凭证的初步归集分类，但是把每笔业务详细而又简单扼要登到帐本上，还不时地需要去翻阅原始单据或原始文件，来描述业务情况，这确实是令人疲劳的工作。 4.3.4、归集计算

会计帐页，每本第一面除特殊一些帐本外，都需要记录上年本帐户的余额。每页第一行记录前页的发生额、余额结转；每页结尾要记下本页的发生额、余额的合计值。到每月结尾要写出本月发生额合计值和余额合计值。

由于业务量大，牵涉帐户、科目多，这项计算工作量极其繁重，并要有多个会计才能完成。

对于现金帐户、银行帐户，归集计算需要每天进行，这些帐户的工作牵涉到现金出纳现金保管和现金管理会计。 4.3.5、对帐业务

当帐户形成之后，会计工作量并不是完了，相反，登帐完成以后的工作事务还非常多。对帐是其中重要的部分。

需要对帐的帐户，分为内部单位组织的对帐和外部单位的对帐。内部单位一般是与物资、材料、仓库、运输、行政机构、经济承包核算单位等等；外部单位主要是与银行的往来帐户、外部投资单位帐户、购销单位的帐户等等。

对帐业务是一种会计监督方法，它既可以防止帐目的错误，也是有效地防止经济犯罪的有效途径。 4.3.6、报表编制

在会计业务中，记帐凭证是对原始单据或原文本的一次归集提炼，汇总计算又是对发生的经济业务一次归集提炼，报表是再一次对资金来源、应用、管理过程的归集提炼。 主管部门在设定报表内容时，其重要的目的是为了国家的财政状况统计、分析服务。这种统计、分析需要经过逐层的统计工作才能作出。

基层单位的会计年度决算报表和每月的上报报表的工作量是相当大的。当人工会计管

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理时，由于人工能力和精力的限制，因此许多数据不能直接从帐目中取到，而要经过二次甚至三次、四次的再加工才能得出，这样取得的报表数据，不但工作量大，而且精确度也差。因为在分离出来的数据中，包含了许多主观因素以及一些人为的“旨意”。为了使报表数据真实反映企事业的资金状况，不论人工会计或计算机代替人工，工作量大，技术也较复杂。

报表编制工作一般由主管会计师、财务负责人和资深会计完成。 4.3.7、会计分析

会计分析业务是对本单位进行控制的一种方法。根据帐户记载、运用会计核算原理和单位内部各类机构的要求，对资金来源、费用、成本、收益、盈利、税务情况、资产、各类消费、分配等进行分析计算，产生各种分析报表或表格，提供给单位的主管生产、经济事务的负责人，使他们适时地调整各种费用，或开辟资金来源，对单位的经营方针作出决策。

会计分析工作由财务负责人提出要求，资深会计完成，主管会计师监督执行。在手工会计方式下，这是极其困难的一项工作，一项比较全面的生产成本分析，往往要滞后帐务结算2至3个月后才能得出。 4.3.8、各类专业会计主管业务

会计工作的管理对象，决定了他们工作内容的巨大差别，这些差别的存在，影响了一个会计信息系统的建立、维护和应用见表4-1。

从表4-1中可粗略地看出，这三类的会计核算，在信息需求上相差甚远。由于主要管理对象内容的差别，导致了在会计部门，开始制定这些核算内容实现的方式上就有很大差别。还可以通过他们的帐户和科目设置，进一步地了解行业内的会计管理的差异。

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