“收支两条线”资金管理模式的应用(2)

“收支两条线”资金管理模式的应用

金较少的内部成员使用。当集团公司资金整体不足时，可以由资金管理中心统一以较低利率融资。

“收支两条线”资金管理模式的构建

“收支两条线”资金管理模式为：成员单位财务部门——银行——集团公司资金管理中心三个层次，收入账户和支出账户分开管理来实施资金的集中管理（如下图）。

“收支两条线”资金管理模式主要是以资金流动为纲进行资金管理：

资金的流向方面：要求集团公司内部成员单位在所在地协作银行分别开设收入账户和支出账户，并规定与各种收入有关的现金都必须存入收入账户，而所有的支出都必须从支出账户支付，支出账户的资金只能从收入账户中划拨而来，不准将收入现金直接存入支出账户，严禁资金坐支。

资金的流量方面：要求企业经营收入、非经营收入等资金收入都必须存入收入账户，不容许私设小金库。支出账户主要是根据企业上报的资金预算进行下拨，主要是“以收定支”原则，使支出账户资金压缩到最低，从而保证资金最少占用，减少再途资金成本。

资金流转环节方面：要保证收支两条线有效运行，必须制定以下相关程序和规定：一是关于账户的管理。成员单位既要在银行开设真实的账户，还要在企业资金管理信息系统开设与之对应的虚拟账户。二是收入现金和支出现金管理与控制规定。三是涉及到内部结算的企业还应制定内部结算有关规定。四是制定集团统一对外结算规定和程序。五是制定内部成员单位信用等级管理与评定规定。六是建立以“收支两条线”为主要内容的内部控制体系等。

保证“收支两条线”资金管理模式有效运行应注意的问题

将政府管理预算外资金的“收支两条线”方法用于集团公司资金管理必须注意以下几个问题：

一、加强银行账户的管理。“收支两条线”管理精髓就是要求企业在银行要开设收入和支出两个账户，并在企业内部资金管理信息系统建立虚拟账户，与企业在银行实体账户通过与银行接口进行对接，对企业多余账户要全部清理，资金管理中心要与协作银行签定有关协议，规定企业收入账户银行不能签发各种票据，支出账户可以纳入基本账户管理。

二、强调结算纪律，严格现金坐支。根据“收支两条线”资金管理要求，企业收入的现金不得直接用于支出，就连银行收入账户的资金也不能直接用于开支，企业所有支出只能通过支出账户。另外，为了减少再途资金，规定内部成员单位之间的购销业务结算及对集团外各项结算均由集团公司资金管理中心统一办理。同时，为了杜绝现金坐支，还应严格规定当日发生现金收入必须当日存入银行，不准白条抵库等。

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