财务指标分析体系(7)

财务指标分析体系

实际财务状况和现金流量情况，对期末应收账款余额进行合理估计，自行确定坏帐计提的方法和比例，提取坏账准备，由公司董事会批准后执行，已经确定不得随意更改。为防止企业在坏帐准备方面存在过多的随意性，利用计提坏账准备调节利润，会计制度对此也做出了一些相应的限制性规定：如当年发生的应收账款、与关联方的应收款、无确凿证据表明无法收回的款项不得全额计提坏账，以防止企业设置“秘密准备”。

坏账准备比率是指坏帐损失在全部应收账款中所占的比例，该比例的高低可以反映企业营运资金的管理的水平。

通常影响的应收账款周转率和坏账准备的最重要因素为：行业信用环境、公司的品牌地位、公司的信用政策及其管理、员工责任心及其管理等。

从营销控制的角度讲：如想加快应收账款周转率、降低坏帐准备率主要应做好如下的工作：做好渠道经销商和最终用户的信用状况调查（可从银行、信用评级机构等部门及企业的公开年度报告中获得相关信息）；作好客户的销售和收款记录、建立客户信用档案，确立客户的信用限额等，如利用评价客户信用品质的“5C”系统，即：品质(Character)、能力(Capacity)、资本(Capital)、抵押(Collateral)和条件(Conditions)；对客户的及时付款给予一定的现金折扣的奖励（如5/10表示10天内付款，享受5%的价格优惠；3/20表示20天内付款可以享受3%的价格优惠；N/30表示付款的最后期限为30天，此时付款无优惠。）；针对不同的客户给予有差别的信用条件；针对不同的产品、细分市场、渠道、区域进行应收款的回收情况分析，参照行业最佳实践，确定包括使用各种催收手段在内的改进措施。

4：存货管理

反映企业存货管理水平的指标主要包括以下几个：

销售成本 存货周转率＝ （期末＋期初）存货额/2 存货周转天数＝

存货跌价准备

存货跌价准备比率＝

存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件、商品等。企业持有存货的目的主要有以下两方面：一是满足客户对计划订货反映的预期，确保产品供给来源的稳定

存货总额

360天 存货周转率

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