农业企业会计制度（三）(3)

三、本科目应按业别和产品、商品、劳务、服务的名称或类别设置明 细帐。

四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无 余额。

第５０３号科目 营业费用

一、本科目核算企业因销售产品、商品以及提供劳务和服务等过程中 发生的各项费用，包括销售费用、流通费用和服务费用。

销售费用是指企业所属农业、工业生产单位在产品销售过程中发生的 各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以 及为销售本企业产品而专设的销售机构的人员工资、福利费、业务费等经 常费用。

流通费用是指企业所属商品流通单位在商品流通过程中发生的各项费 用，包括运杂费、装卸费、整理费、包装费、保险费、展览费、仓储保管 费、检验及手续费、广告费、基本业务人员的工资及福利费等。 服务费用是指企业所属服务单位各营业部门在经营过程中发生的各项 费用，包括运输费、装卸费、包装费、外事费、保险费、展览费、燃料费 、水电费、邮电费、差旅费、广告宣传费、业务费、营业部门人员工资及 福利费、物料消耗、经营用固定资产的折旧费、修理费、低值易耗品摊销 、服装费等。

二、企业发生各项营业费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存 款”、“原材料”、“累计折旧”、“应付工资”、“应付福利费”等科 目。

三、本科目应按业别和费用项目设置明细帐。

四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无 余额。

第５０４号科目 营业税金及附加

一、本科目核算企业应由主营业务收入负担的各项税金及附加，包括 产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加和农牧 业税。其他业务应负担的税金在“其他业务支出”科目核算。

二、月末，企业按照规定计算出应负担的营业税金及附加，借记本科 目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目。应由已销产品分摊的中间 产品税金，借记本科目，贷记“待摊费用”科目。

三、企业收到出口产品退税以及减免退回的税金，借记“应交税金” 科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金”科 目。

四、本科目应按照业别和产品（或劳务）类别设置明细帐。 五、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无 余额。

第５１１号科目 其他业务收入

一、本科目核算企业除主营业务收入以外的其他业务收入，如材料销 售、技术转让、代购代销业务收取的手续费、固定资产出租、包装物出租 等取得的收入。

二、企业的其他业务收入，借记“银行存款”、“应收帐款”等科目 ，贷记本科目。

三、本科目应按照业别和其他业务的种类设置明细帐。

四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无 余额。

第５１２号科目 其他业务支出

一、本科目核算企业发生的与其他业务收入相关的各种支出，如材料 销售成本，出租固定资产应提折旧、出租包装物摊销以及有关的营业税金 及附加等。

二、企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“ 原材料”、“农用材料”、“累计折旧”、“应付工资”、“应付福利费 ”、“应交税金”、“其他应交款”等科目。

三、本科目应按照业别和其他业务的种类设置明细帐。

四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无 余额。

第５２１号科目 管理费用

一、本科目核算企业管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管 理费用，包括工资及福利费、折旧、工会经费、待业保险费、职工教育经 费、劳动保险费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花 税、技术转让费、研究开发费、无形资产摊销、坏帐损失以及存货的盘亏 、毁损（减盘盈）等。

二、发生的管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、 “待摊费用”、“无形资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付工 资”、“应付福利费”、“坏帐准备”、“原材料”“低值易耗品”、“ 递延资产”、“待处理财产损溢”等科目。

收到所属承包经营单位和家庭农场上交管理费和劳动保险费时，借记 “现金”、“银行存款”等科目，贷记“应收家庭农场款”科目；同时， 借记“待转家庭农场上交款”科目，贷记本科目。 三、本科目应按业别和费用项目设置明细帐。

四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无 余额。

第５２２号科目 财务费用

一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括利 息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）和金融机构手续费等。 为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付 使用前发生的，应计入有关固定资产价值内，不包括在本科目的核算范围 。

二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行 存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑 收益，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。 三、本科目应按业别和费用项目设置明细帐。

四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无 余额。

第５３１号科目 投资收益

一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。 二、本科目的使用方法：

１．企业取得投资收入时，借记“银行存款”、“其他应收款”、“ 长期投资”等科目，贷记本科目及有关科目。

２．企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“ 短期投资”、“长期投资”、“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。 ３．债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投 资”、“短期投资”、“其他应收款”和本科目。

４．收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资 收益处理。

三、本科目应按投资收益种类设置明细帐。

四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无 余额。

第５４１号科目 营业外收入

一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入， 包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付而应转作营业外 收入的应付款项、教育费附加返还款等。

二、盘盈的固定资产按规定程序批准转作营业外收入时，借记“待处 理财产损溢”科目，贷记本科目；固定资产清理后的净收益，借记“固定 资产清理”科目，贷记本科目；发生其他的营业外收入时，借记“现金” 、“银行存款”、“应收帐款”、“其他应收款”、“应付帐款”等科目 ，贷记本科目。

三、本科目应按业别和收入项目设置明细帐。

四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无 余额。

第５４２号科目 营业外支出

一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出， 包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、非正常停工损失、 防汛抢险支出、中小学经费和技工学校经费开支（有拨款补贴的国有企业 应扣除拨款补贴）等。

二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“ 固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等有关科目。

有中小学经费补贴的国有企业，年末应将拨款补贴与实际开支的差额 转入本科目，借记本科目，贷记“专项应付款”科目。 三、本科目应按业别和费用项目设置明细帐。

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