浙江某某有限公司应收账款审计分析报告(2)

根据XX公司返回的询证函，查找了相关的发票、主营业务收入明细账和原始凭证后发现，多记了XX公司2009.12.26的240000元，所以应该冲减与该笔业务相关的主因业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额）、应收账款。调整会计分录为：

借：主营业务收入 205128.21

应交税费—应交增值税（销项税额） 34871.79 贷：应收账款—XX企业 240000

然后是对XX公司多记的应收账款240000元，应该要冲减多提的坏账准备，假设账龄为一年以下，调整分录为：

借：坏账准备 12000 贷：资产减值损失 12000

对未函证的应收账款进行审查时，应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本，及发货凭证，以验证这些应收账款的真实性。

5、对坏账准备和坏账损失的审查。坏账的检查先是检查有无债务人破产或死亡的，破产或以遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行清偿义务的应收账款。其次，检查被审计单位坏账处理是否经授权批准，有关会计处理是否正确。再次，按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并核对坏账准备总额余额与报表数是否相符。《小企业会计制度》中规定逾期3年以上及已无力清偿债务有确凿证据的须经税务部门审批进入费用并申报扣除。

经审查，本企业的债务人均无破产或死亡的，经过调整之后的应收

6

账款也都可以确认，本企业采用的是应收账款余额百分比法和账龄分析法。

根据应收账款明细表、应收账款账龄分析及坏账准备计提表（附件四）选取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函证。根据收到的回函编制应收账款回函不符情况统计表（附件五），发现以下情况：

（1）表中有一笔账龄为1-2年，余额为673552.22元的款项实际账龄为2-3年，所以应进行调整，调整分录为：

借：资产减值损失 33677.61 贷：坏账准备 33677.61

（2）XX公司回函中指出欠贵公司的货款225469元已于2009年12月19日还清。经核查12月19日当天的银行记录及相关凭证，发现XX公司欠的225469元货款确实已还清，被审计单位没有入账，所以应对其进行审计调整。调整分录如下：

借：银行存款 225469 贷：应收账款 225469

（3）有几家公司并未作出回函，经再次函证仍未回函，所以应该采用替代程序进行检查。通过检查相关有关的文件与原始凭证，如销售合同，顾客订单、销售订单、销售发票副本及装运单等，发现这些应收账款是真实存在的，金额正确无误。

三、审计说明和审计结论

审计说明：①被审计单位的资信管理并不是很完善；②被审计单位存在篡用会计科目的问题；③被审计单位存在虚记收入，虚增利润的问

7

题；④被审计单位存在账龄划分错误的问题；⑤被审计单位存在入账不及时的问题；⑥应收账款回收不及时。

审计结论：经调整，被审计单位应收账款金额可以确认。

四、改进意见

（一）抓好资信调查

应收账款是由企业的赊销产生的,要有效的控制应收账款必须从其产生的源头即从企业的销售环节抓起。关键是应设立一个专门的信用部门(独立于销售部门)对赊销进行管理,目的是防患于未然。

信用管理部门负责收集客户信用状况的资料,这些资料是通过销售部门去掌握客户的资料、客户的其他供应商调查情况、网络数据和其他公开的信息,信息管理部门从获取的资料中重点了解客户的规模、财务状况、发展前景、经济效益、以往信誉、管理水平等,通过这些信息建立客户信用等极档案,采用“5c”评估法、信用评估等方法对已获去资料进行分析,然后决定是否给予赊销。

赊销客户信用等级评定一般每年一次,用客户的信誉差别来合理确定赊销产品品种、赊销期限、赊销金额等。赊销业务一经确定,经有审批资格的经办人审批后才能生效,企业可根据自身的特点设立赊销审批制度,对每一笔应收账款业务都明确到相关责任人,不同级别的人员给予不同金额的审批权限,经办人员只能在自己权限范围内办理审批,超过限额范围须报上级领导审批,金额特别巨大的须报企业最高领导批准,不要越权审批,以免给企业造成坏账损失。同时各经办人经办的业务应自己负责,要保证回款率,企业可将货款回笼作为考核销售人员业绩的主要依据,这

8

样可使销售人员明确风险意识,加强货款的回收。

（二）做好会计核算和监控

企业财务部门在客户资信部门这块比较薄弱，所以应为赊销客户建立核算应收账款明细表,对赊销业务进行会计核算,并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况,及时反馈到企业主管领导及销售部门,为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据。

财务部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交通知书,对未超过期限的客户,主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单,作为双方对账的原始依据;对超过期限的赊销客户,在发出对账单的同时,需分发催交欠款通知书,及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财务部门做好此项工作。

对账过程中发现差错应及时处理,防止发生呆账、坏账。财务部门对应收账款的核算必须遵循谨慎性原则。建立坏账准备金制度,对坏账缺失的可能性预先进行估计,按期按比例对应收账款提取坏账准备金,对无法收回的坏账进行核销。

（三）采用合理的清对和催收办法

企业在应收账款拖欠发生后，业务部门应采取相应措施,争取按期收回款项。例如，企业存在长期的应收账款，可建立以营销业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心,将收回远期老款和控制坏账作为考核的业绩。

对远期、近期应收账款清理回收缓慢的客户,限制发货或拒绝发货,并大力催债;对一些有偿债能力的客户人的有意赖账,不履行偿债义务的

9

行为,采取法律手段,付诸仲裁或诉讼。

欠款方确无支付能力的,在了解其抵款物品的价格、质量和销售情况下,采取物资抵款,也可以要求客户开等值的商业承兑汇票,以抵消应收的账款,早日实现欠款回笼;对在经营中由于质量、重量等牵涉到自身因素而被客户拖欠货款的,应主动采取措施,给予折让或其他补偿形式,尽快收回资金。

10

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说教育文库浙江某某有限公司应收账款审计分析报告(2)在线全文阅读。