税法笔记法 - 图文

税法笔记

增值税 税率 17% 13% 6% 4% 即征即退 减半征收 税目 生产销售加工维修 居民常用、农业用 商业外小规模纳税人 商业小规模纳税人 注释、特殊类 押金（黄啤酒特殊）、价外费用为含税收入（经国务院批准、行政事业用、政府监管的、带办保险费、代购车辆购置税、牌照费不计入价外费用）； 成品油加油站以此计 农机（零件除外）；金属、非金属矿采选产品；音响制品；煤、气、盐、书 自来水（独立水厂开具的可按6%抵销项税）；沙土石料（黏土实心砖瓦除外） 销售旧货（机动车、摩托、游艇超过原值的）、寄售商店、死当物品、经批准的免税商店的免税货物； 煤炭开发中舍弃的的页岩油等；掺有≥30%废旧沥青生产的沥青，城市垃圾发的电，掺有≥30%煤矸石生产的水泥，销售软件一并收取的安装、培训费；黄金交易所会员通过交易所所销售交割的 煤矸石、风力发电，部分新型墙体材料 受批准从事融资租赁的单位外的租赁物所有权未转移的；纳税人受托开发软件的，著作权属委托方、双方的；不征 从事热电气水等公共事业收取的一次性费用与销售数量无关的；会员费；燃油电厂发电补贴； 转让企业全部产权涉及应税货物的转让 黄金类；废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物品（用其加工的产品不免税）；对高校食堂提供基本食品免税 的；债转股将货物资产作为投资；农业生产者销售自产农产品；个人（不包括个体经营者）销售除车船外的自己使用过的货物； 进项税 计税基础 纳税地点 时间

消费税（销售退回可退税不可抵税） 税率 45% 30% 25% 20% 15% 10% 10%或5% 5% 3% 税目 每标准条调拨价格50以上的卷烟 每标准条调拨价格50以下的卷烟；烟丝；化妆品； 雪茄 白酒；高档手表（≥1万）； 鞭炮、焰火 其他酒；游艇（机动艇）；高尔夫球具 贵重首饰珠宝玉石（零售环节5%，其他10%） 酒精；实木地板；木质筷子 汽车轮胎 注释、特殊类 卷烟并且从量计税0.6/条；计算关税时统一为30%和0.6/条；进口以30%与0.6/条计算税率再倒推 用烟丝生产的消费税不可抵 白酒且从量0.5/斤；用购买的白酒、酒精不可抵 外购已税的玉石生产在零售环节纳税的饰品不得抵 农用车、子午线轮胎、废旧轮胎免税 购置防伪税控设备都以17%抵；农产品以13%抵；货物销售、购买运费（含建设基金）以7%抵；购入废旧物资以10%抵；烟叶不论价外费用多少可抵扣进项税统一以组价的计 购买的用于非应税集体福利个人消费的不得视同销售，但无偿赠送视同销售；折扣同票的可按余额计； 固定户外销申请证明的本地纳，无证明的售地纳，未纳的本地补征；非固定户外销的售地纳，未纳本地补 托收办手续当天；赊销分期付款的按约定日期；预收的发货当天；代销的收到代销清单（超过180天视同销售） 期限：1、3、5、10、15（期满5日预缴，次月10日内申报清缴）、1个月（期满10日内申报清缴） 啤酒果啤出厂价（含包装物、押金）≥3000/T的250/T；≤3000/T的220/T；娱乐饮食业自制的250/T；黄酒240/T 从量计税 0.2/升 0.1/升 计税基础 汽油、石脑油、溶剂油、润滑油（除动植物合成润滑油） 航空煤油（暂免）、燃料油、柴油 可抵的仅石脑油和润滑油；石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按30%计 包括酒类（除啤黄酒）押金白酒企业的品牌使用费；用于换取生产消费资料投资入股抵债的消费品以最高售价计；允许抵扣的只限于从工业企业购进的及进口的消费品；退关的进口时免税的经批准内销时纳税；小汽车达标减征30% 地点

委托加工由受托方向其所在地缴纳，受托方为个人的委托方在委托方所在地缴；外销的回本地缴； 1

时间

金银首饰在零售时征；委托加工为提货当天；期限同增值税； 房产税（按年计算，分期缴纳） 税率 1.2% 12% 4% 计税基础 时间 印花税 税率 税目 注释、特殊类 保险以保费计； 运费不含装卸费保费 30? 股票买卖； 10? 5? 3? 从量 免 财产租赁（不足1元以1元计）；仓储保管；财产保险； 加工承揽；建设工程勘察设计；货物运输；产权转移；营业账簿的实收资本资本公积 税目 可扣除原值的10% ～30% 从租计 个人出租用于居住的 注释、特殊类 外企暂不纳；相关机关团体军队宗教公园名胜央行分支工棚人防高校后勤养老政府定价出租房非营业医疗供热公务用免；事业单位独立免3年；大修停止使用半年以上的可自行扣除且在备注中说明；企业内部学校医院等不免 按原值一次性扣除10%—30%（政府定）；融资租赁房屋的以房产余值计，由当地税局确定纳税人；更换设备的可扣减其价值，易损坏的更新后不计入房产原值；投资联营房产共担风险的以余值计；企业内部学校医疗等不免 原有房产用于经营的当月纳；新建用于经营的建成次月；委托建设的办理验收手续次月；购置存量房签发产权证次月；出租出借之次月；地产商用自建房使用之次月 购销建筑安装；技术（含专利申请权转让和非专利技术转让但不含法律审计会计咨询） 技术合同以报酬使用费计 包括融资租赁 仅前面的四证一照 0.5? 借款合同 房屋产权证；工商营业执照；商标注册证；专利证；土地使用证 赠给政府福利学校所立书据免；制定部门向农民收购农产品免；无息、贴息贷款免；外国政府金融免费贷款免；房管部门与个人租赁合同免；农牧业保险免；特殊运费免因改制签产权转移的免；学生公寓免；不足1角的； 合同总额计（不论合同撤销否）；由受托方提供原材料的分别记载的按加工、购销分别计，否则以加工计；精确到角；代售佣金为5% 税基 地点 方法

就地纳税；全国展销会回所在地；地方展销会政府定 三自：自算、自买、自贴并注销；汇贴：一份超500，汇缴：期限一个月，事先告知税务机关 资源税（代扣缴的向收购地缴纳） 税目 原油 天然气 煤炭 非金属原矿 黑色金属 有色金属 盐 税率 8—30/T 2—15/km3 0.3—8/T 0.5—20 2—30 0.4—30/T 液体：2—10/T 固体：10—60/T 其他的由省政府定并报财政部国税总局备案 契税 税率 3%—5% 优惠 注释、特殊类 土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；赠与需纳税 安置收购国有集体企业职工30%以上的减半；不可抗力失去住房重新购买的酌情减免；原住处被征用重新受让的由省政府决定是否减免 城镇居民第一次购买共有住房；安置全部收购国有集体企业职工；继承；国有控股公司以部分资产投资组建新公司的且占85%股份以上的；承受荒山野岭用于农业生产的；合并分立的；国务院批准的债转股的；政府划拨 分期付款的以总价；划拨的后转让以出让费土地收益补税 2

注释、特殊类 人造石油不征；加热修井的免； 煤矿开采的不征； 洗煤选煤其他煤炭制品不征 指铁锰铬；铁矿以40%征； 以70%征 暂按2/T计 北方海盐15/T；南方海湖井10/T 进口的矿产品、盐不征； 免税 计税基础

时间 新购商品房交付之次月；购存量房变更权属之次月；出借出租之次月；新征非耕地批准之次月；新征耕地批准之日起满一年；期限：纳税义务之日起10日内，持完税凭证办理权属变更手续 城建税及教育费附加 税率 7% 5% 1% 计税基础

车船税（按年申报缴纳） 税目 载客汽车 载货汽车 船舶 法定减免 省政府决定 代缴规定

营业税（起征点：1000—5000/月，100/天） 税目 交通运输 建筑 邮电通信 文体 服务 金融保险 不动产 无形资产 娱乐 20% 3% 税率 注释、特殊类 差额计；国际航空综合以4.65%计；包括程租期租湿租； 承包款与分包差额计；包括代办电信工程管道煤气集资费安装修缮装饰；含建筑物现场预制构件 电话卡以面值减折扣计 演出扣除场地费演出公司经纪人费用 租赁包括光租干租出让高速路收费；索道为旅游业；无船承运为代理业；个人以市场价租房3%计；盈利医疗免3年；转让所有权的软件 5% 一般贷款以利息计，外汇转贷以差额计，其他也以差额计但不包括税金费用；标的物在境内； 扣除购置价或抵债的作价；个人转让原住房的不少于5年的免，非普通住房的按售价减购价的差额计；单位无偿赠送视同销售； 以全额计 保龄球台球以5%计； 计税单位（计税依据） 税率 辆（辆） 自重每吨（净吨位） 净吨位 60-660 16-120 3-6 注释、特殊类 客货两用车以货车计 尾数半吨（含半吨）以下半吨计，半吨以上1吨计； 尾数半吨（含半吨）以下免，超半吨以1吨计；1马力=0.5吨 税目 城市 县城 其他 按实际缴纳的三税为基础；随三税减免而减免；三税退库亦可退； 注释、特殊类 外企不征；海关代征的消费税、增值税不计入；先征后返等不得免； 非机动车船（驳船除外）；拖拉机；捕捞养殖渔船；军警用车船；外国使馆用；残疾人专用车 公共交通车船 滞纳天数自应购买交强险截止日期的次日到购买日止 幼儿养老；残疾人员个人提供；勤工俭学；农业方面；纪念博物馆等门票；保险公司一年期返还性人身保险；免税 自然科学技术转让；个人转让著作权；高校后勤； 住房公积；廉租房；非盈利医疗；盈利医疗收入用于改善卫生条件的自职业登记3年内免；军队空余房产租赁；军队转业个体经营（≤7人）免3年；下岗个体经营（≤7人）免；个人向他人无偿捐赠不动产；继承；试点范围的非营利信用担保免3年； 按标准收的会费；保险公司摊回分保费、追偿款；央行对金融机构的贷款；金融机构业务往来、长款；电影发不征 行单位向放映单位收的发行收入；垃圾处理的；转让企业全部产权的；以不动产无形资产入股共担风险不征，其后转让亦不征；福利彩票收入； 纳税人（不包个人自建自用销售）将自建房出售的按建筑、不动产分别计征；包清工的不含客户材料款；央行系统外汇转贷，下级行以全额为营业额，上级行以差额计；其他银行下级行以利息减上级行核定利息的余额计；特殊 储金业务以央行1年期月利率×（期初储金+期末储金）/2；无赔偿奖励以实际保费计；金融企业发放贷款，在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，按规定申报，超过期限的以实际利息申报，已缴纳的可扣除；无船承运以全部价款扣海运港杂装卸余额计；折扣通票的可扣除；商业企业向供货方收取与销售量无关的收入不属于平销返利，征营业税；电影放映单位的票价、发行单位的片租以全额计 时间

销售不动产预收的为预收当天；期限：5、10、15（5日内预缴，次月10日内清缴）、一个月次月10内申报；金融1季度，保险1个月；销售无形资产预收款的以会计确认时间计； 3

地点 属地征收；转让其他无形资产的机构所在地；外出未缴本地补；建筑承包劳务发生地，跨省的机构所在地；扣缴义务人代扣缴的解缴地点为劳务发生地，跨省的被扣缴人机构所在地；设计、通过网络培训的为机构所在地 城镇土地使用税（按年计算，分期缴纳） 级别 大城市 中等 小城市 县城工矿区 计税基础

土地增值税（条件：国有产权转让取得收入） 比率 T≤50% 50≤T<100% 100

关税（全部生产地标准，实质性加工标准：四位税号改变，增值≥30%） 使用税率时间 特定减税进口货物改变用途需补税的按再次填报手续当日税率；报税性质进口经批准内销的申报日，擅自内销的查获日；暂时进口货物转正式进口的按申报日；分期支付租金的租赁进口货物按再次填报手续日；溢卸误卸需补税按运输工具申报日，无法查证的按补税当日；查获走私的查获日； 价格 内销的进料加工而进口的、保税区制成品含境外采购部分以原进口价格估定；内销的来料加工而进口的、出口加工区内销制成品、加工贸易的边角料、保税区内销进口货物的以申报内销的价格估定；修理的以修理费料件费计，不含运保费；境外加工的以加工费料件费运保费估计；留购的以留购价； 时间 自运输工具申报进境之日起14日内；出口在货物运抵海关监管区后装货24小时以前；自填发缴款书起15日内缴款，自填发缴款书3个月未缴的强制执行；自填发缴款书30日可申请复议

企业所得税（按年计征，分期缴纳） 税率 25% 注释 可扣除：基本保险，补充养老医疗；财产保险；住房公积金；福利、工会经费、教育费（超支部分可结转下期）不超工资的14%、2%、2.5%；广告费不超营业收入的15%；业务招待费按60%计但不超营业收入的5‰；不超利润12%的公益性捐赠 不得扣：刑罚处罚、赞助支出 20% 15% 10% 免征 减半 优惠 小型微利：工业企业：税≤30万，人≤100，资产≤3000；非工业企业：税≤30万，人≤80，资产≤1000 重点扶持高新企业；西部鼓励类的内资企业（主营业务收入在70%以上） 非居民企业或无机构场所或所得与其无联系 粮油棉药林种植、禽畜养殖；远洋捕捞；国债利息居民企业直接投资居民企业；财政拨款不征税 花茶饮料作物；海水内陆养殖 重点扶持公共基础设施建设、环保节能自取得第一笔经营收入之日起三免三减半；符合条件的技术转让500万之内的免，超过部分减半；研发加计50%扣除或150%摊销；残疾人工资加计100%扣除；创投企业股权投资未上市高新

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企业2年以上投资额的70%可扣除，扣除不完的可结转；综合利用资源收入减按90%计；环保、安全专用设备（使用5年）投资额的10%可抵应纳税额；西部鼓励类企业自经营之日起两免三减半 个人所得税（捐赠不超应税所得额的30%的可扣除，农村义务教育可全扣） 工资薪金（扣除标准：2000/月或4800/月（外籍）；2008年3月1日前1600/月） 应税 ≤500 500－2000 2000－5000 5000－20000 20000－40000 40000－60000 60000－80000 80000-100000 >100000 其他以此计 税率 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 速扣 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375 注释、特殊类 解除劳动关系的一次性补偿收入超过当地年薪金3倍以上的部分A，除以工龄B(≤12)得税率M，当月工资C，税金={(A/B－2000)×M-速扣}×B+(C－2000)×M'－速扣；又就职的不再合并。 不合规定的退职费一次性收入A，划分合理月份B(≤6),按(A/B－2000)确定税率M，税金={(A/B－2000)×M－速扣}×B。 内部养老一次性收入A,至法定退休B月，当月工资C,按(A/B+C－2000)确定税率M,税金=(A+C－2000)×M－速扣；又就职的与原任职单位同一月份工资合并计。 期权工资区别所在月工资，市场价A，行权价B,期权时间T(≤12),以(A－B)×Q/T确定税率M，则税金={(A－B)×Q×M/T－速扣}×T。 出租车驾驶员单车承包承租、公司职工取得国有股权劳动分红、承包人仅按合同取得一定所得的以此计；外企中方工资雇佣单位扣除标准再计算，派遣单位以全部金额计算税率，最后个人再合并补缴； 不征 年终奖 独生子女、托儿、差旅误餐、公务员制度补贴 当月工资≥2000，年终奖A，以A/12确定税率M，税金=A×M－速扣 当月工资<2000的差额B，年终奖A，以（A－B）/12确定税率M，税金=（A－B）×M－速扣 当月工资≥2000，不含税年终奖A，以A/12确定税率M，则含税年终奖=（A－速扣）/（1－M） 当月工资<2000的差额B，不含税年终奖A，以(A－B)/12得税率M，则含税年终奖=（A－B-速扣）/（1-M） 不含税年终奖 自行申报 年所得计算 年收入12万以上；两处工资所得；境外所得；无扣缴义务人；其他 工资薪金不扣除生计费；劳务报酬、租赁、特许权不扣税费；租赁跨年度以全额计；利息全部视为取得所得年度的所得 时间 超12万的年度终了3个月内申报；个体户7日内预缴；年终一次性取得承包，自取得之日起30日内，分次取得的，次月7日内；境外取得在纳税年度终了30日内申报；每月代扣缴的次月7日内入国库。 省级奖金；保险赔款；军人转业；离退休工资；按规定比例提取的住房公积金、医疗养老失业保险，提取住房公积金医疗养老保险亦免；储蓄机构代扣缴办税人员的手续费 免征 减征 暂免 残疾孤老烈属所得；自然灾害 外籍个人非现金报销的住房伙食出差补贴、搬迁洗衣费，探亲语言培训子女教育费；个人代扣缴手续费；个人转让自用5年的唯一家庭住房；外籍个人从外商企业取得的股息红利；单张有奖发票不超800；保险营销员的展业成本（佣金的40%）

个体户经营生产承包所得（扣除标准2000/月）（查账征收、核定征收） 应税 ≤5000 5000-10000 10000－30000 30000-500000 >50000

劳务报酬所得（扣除标准800或20%（超过4000）） 应税 ≤20000 税率 20% 速扣 0 2000 7000 ≤3360（税率20%） 3360－21000 21000－49500 系数 84 76 注释、特殊类 对业绩突出的非雇员的旅游活动按此计；兼职的以此计；不含税劳务报酬不超3360应税所得额=（不含税－800）/（1－税率），超的应税所得额=（不税率 5% 10% 20% 30% 35% 速扣 0 250 1250 4250 6750 注释、特殊类 代销彩票、出租车产权在个人、个人独资合伙企业支付的消费性财产性支出的以此计；个人独资合伙的工会经费、福利、教育费不超工资的2%、14%、1.5%的可扣除；广告不超营业收入的2%可扣除，超出部分无限期结转；业务招待费：营业收入≤1500万的5‰内扣除，营业收入≥1500万的3‰内扣除；各种准备金不得扣除；个人有多个企业的以总和计算再按比例分摊 20000-50000 30% >50000

40% >49500（都指不含税收入） 68 5

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