基础会计分录汇总大全(全免费)(17)

③进出口消费品的账务处理 II 免征消费税的出口应税消费品 I 进口消费品交纳的消费税 i 直接出口或通过外贸企业出口， 可不计算应交消费税 借：物资采购/固定资产 ii 委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时 贷：银行存款 借：应收账款 贷：应交税金-应交消费税 注：①收到外贸企业退回的税金 借：银行存款 贷：应收账款 注：②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录 (3)营业税 ①出租无形资产及其它业务 ②出售无形资产 ③销售不动产 收入 借：其他业务支出 借：营业外支出/营业外收入 借：固定资产清理 贷：应交税金一应交营业税 贷： 应交税金-应交营业税 贷：应交税金-应交营业税 注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及 附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收 到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。 (4)所得税 i 企业所得税 借：所得税 贷：应交税金-应交所得税 (5)资源税 ①销售应税产品 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-应交资源税

ii 个人所得税(单位代扣代交) 借：应付工资 贷：应交税金-应交个人所得税

②自产自用应税产品 借：生产成本/制造费用 贷：应交税金-应交资源税

③收购未税矿产品，计入该矿产品的成本 借：物资采购 贷：应交税金-应交资源税(代扣代缴) 银行存款 ④外购液体盐加工固体盐 i 外购液体盐 ii 销售固定盐 借：物资采购 借：主营业务税金及附加 应交税金-应交资源税(可抵扣) 贷：应交税金-应交资源税 贷：银行存款

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