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⑥转出多交和未交增值税的账务处理 i 转出多交增值税 ii 转出未交增值税 借：应交税金–未交增值税 借：应交税金–增–转出未交增值税 贷：应交税金–增–转出多交增值税 贷：应交税金–未交增值税 ⑦进项税额转出-货物、在产品、产成品发生非常损失时 借：待处理财产损益-待处流资损益 贷：应交税金-增(进转出) ⑧已交税金-上交增值税 借：应交税金-增-已交税金 贷：银行存款 注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销；若当月交纳以前各期未交的 增值税，通过“应交税金–未交增值税”科目 (2)消费税 ①产品销售 i 将产品直接对外销售 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-应交消费税

ii 以应税消费品换取生产资料、消费资 料、抵偿债务(视同非货币性交易) ,计 税处理同 i

iii 用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。 借：长期股权投资(用于投资) 在建工程(用于工程) 营业外支出(用于非生产机构) 贷：应交税金-应交消费税 ②委托加工应税消费品的账务处理 I 委托加工物资为非金银首饰 A 受托方(代收代缴) 借：应收

账款(代收代交税款) 2000 贷：应交税金–应交消费税 2000 B 委托方 a 材料收回后用于连续生产应税消费 品，准予抵扣 借：委托加工物资(加工费) 80000 应交税金–增(销) 13600 (80000*17%) 应交税金–应交消费税 2000 贷：应付账款 113610

II 委托加工物资为金银首饰，由受托方 直接交纳，受托方于交货时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-应交消费税

b 材料收回后直接用于销售，则将代扣 代交的消费税计入成本 借： 委托加工物资 (含消费税款) 100000 应交税金-增–销 13600 贷：应付账款 113600

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