2010年注册会计师《会计》经典综合计算题

【典型案例】甲公司为上市公司，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税的核算。甲公司2008年有关资料如下：
(1)2008年11月30日，该公司有关账户余额如下：
“应收账款”账户380万元；“坏账准备”账户10.65万元。“库存商品”账户350万元，其中：甲商品100万元、乙商品50万元、丁商品(大型设备)200万元；“存货跌价准备”账户35万元，其中：甲商品20万元、乙商品15万元。“交易性金融资产”账户15.846万元，其中：股票A 2.356万元、股票B 5.6万元、股票C 7.89万元，此余额口径均为初始成本。“递延所得税资产”账户余额为11.4125万元。“长期股权投资——M公司(成本)”300万元，无其他长期股权投资。
(2)当年1-11月份，该公司有关账户发生额如下：
“主营业务收入”账户256万元；“主营业务成本”账户210万元；“营业税金及附加”账户13.5万元；“销售费用”账户4.6万元；“管理费用”账户36.56万元；“财务费用”账户2万元；“营业外收入”账户０.５万元；“营业外支出”账户1.56万元。
(3)2008年12月份，该公司发生的商品购销业务如下：
①向S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元。商品已经验收入库，款项尚未支付。
②向T公司销售一批丙商品，开出增值税专用发票，发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元。商品已经发出，款项尚未收到。销售丙商品的成本80万元。
③向W公司销售一批甲商品，其销售量为上月末甲商品的50%，售价为60万元，增值税为10.2万元。商品已经发出，款项也已收存银行。该公司本月没有新购进的甲商品。
④向N公司采用分期收款方式销售全部丁商品，协议约定的销售总价为240万元，从销售当日起在4年内于每年初分期平均收款。如果不采用分期收款方式，则丁商品的销售总价为230万元。假定此项业务不考虑增值税及其他相关税费。
(4)其他资料如下：
①该公司交易性金融资产期末采用公允价值计量。2008年12月31日，其所持有的股票A、B、C的公允价值分别为：2.2万元、4.3万元、7.58万元。该公司本月没有发生交易性金融资产处置业务。
②该公司采用应收款项余额百分比法计提坏账准备。鉴于2008年应收
账款发生坏账的可能性有所增加，决定自本年起将坏账准备的计提比例由原来的3%提高到5%。
③该公司存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法计量。2008年12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲商品50万元、乙商品35万元、丙商品105万元。
④该公司对M公司的长期股权投资采用权

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