卿建波 论会计利润与应税所得的差异(13)

2.2.2会计处理

1.应纳税暂时性差异会计处理

①发生时的会计处理

借：所得税费用

贷：递延所得税负债（ 应纳税暂时性差异发生额×所得税率）

应交税费（ 会计利润±永久性差异±暂时性差异） ×所

得税率

②转回期的会计处理

借：所得税费用

递延所得税负债（ 应纳税暂时性差异发生额×所得税率）

贷：应交税费（ 会计利润±永久性差异±暂时性差异） ×所得税率

2.可抵扣暂时性差异会计处理

①发生时的会计处理

借：所得税费用

递延所得税资产（ 可抵扣暂时性差异发生额×所得税率）

贷：应交税费（ 会计利润±永久性差异±纳税暂时性差异）×所得税率

②转回期的会计处理

借：所得税费用

贷：递延所得税资产（ 可抵扣暂时性差异发生额×所得税率） 应交税费（ 会计利润±永久性差异±暂时性差异） ×所得税率

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