预算会计分录题事业单位会计(2)

二、事业结余

1．期末，计算结余时，将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等各项收入科目的余额全数转入事业结余，会计分录为：

2．年终将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等支出科目的余额全数进行结转，会计记录为：

3．年终，将当年实现的事业盈余全部转入“结余分配”科目，转帐时，

借：事业结余 贷：结余分配

若为损失，会计记录则相反。当用事业基金进行弥补时，

借：事业基金——一般基金 贷：结余分配

三、结余分配

1、年终，将全年“事业结余”和“经营结余”的贷方余额全数转入“结余分配”，会计分录为：

借：事业结余

经营结余 贷：结余分配

有所得税缴纳任务的事业单位计算出应缴纳的所得税时，会计分录为：

借：结余分配——应交所得税 贷：应交税金——所得税 2、按规定比例计算提取专用基金时，

借：结余分配——提取专用基金 贷：专用基金

3、计算提取应交特种基金和应付收益时，

借：结余分配

贷：其他应付款——应交特种基金——应付收益

4、分配后，应将“结余分配”科目的贷方余额全数转入“事业基金”科目的贷方，转帐时，

借：结余分配 贷：事业基金

5、单位年终结帐后发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注朋。 (1)涉及以前年度结余增加时，会计分录为：

借：有关科目 贷：事业基金

(2)涉及以前年度结余减少时作相反的会计分录。 事业单位会计科目中收入类 一、财政补助收入

1、收到财政补助收入或上级补助收入时，会计分录为：

借：银行存款等科目

贷：财政补助收入或上级补助收入

缴回财政补助收入或上级补助时，作相反的会计分录。

2、年终将“财政补助收入”、“上级补助收入”科目余额全数转入“事业结余”科目，会计分录为：

借：财政补助收入或上级补助收入 贷：事业结余 二、事业收入

1．收到一般事业收入款项或取得收入。

一般收入和小规模纳税人单位的收入，按实际收到的价款，会计分录为：

借：银行存款、应收帐款等 贷：事业收入

一般纳税人的单位取得收入时，按实际收到的价款扣除增值税销项税额，会计分录为：

借：银行存款、应收帐款等

贷：事业收入 (不含销项税价款) 贷：应交税金——应交增值税 (销项税额 2．取得预算外资金收入。

(1)经财政部门核准，预算外资金实行按比例上缴财政专户办法的单位。

取得收入时，按核定的比例分别贷记“应缴财政专户款”和“事业收入”科目，会计分录为：

借：银行存款

贷：事业收入 (按比例留用部分) 贷：应缴财政专户款 (按比例缴存部分) (2)实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位。

平时取得收入时，先全额通过“事业收入”科目反映，定期结算出预算外资金收支结余时，再将应上缴财政专户部分从事业收入中扣出。 第一，收入时，会计分录为：

借：银行存款 贷：事业收入

第二，定期结算预算外资金结余时，会计分录为：

借：事业收入

贷：应缴财政专户款

3．年终，将“事业收入”科目余额转入“事业结余”，会计分录为：

借：事业收入 贷：事业结余 三、经营收入 1、取得收入。

(1)小规模纳税人：

借：银行存款、应收帐款、应收票据等 贷：经营收入 (2)一般纳税人： 借：银行存款等 贷：经营收入

应交税金----应交增值税(销项) 2、销货退回。

(1)小规模纳税人： 借：经营收入 贷：银行存款 (2)一般纳税人： 借：经营收入

应交税金----应交增值税(销项) 贷：银行存款 3、销售折让。

(1)小规模纳税人： 借：经营收入 贷：银行存款

(2)一般纳税人： 借：经营收入

交税金----应交增值税(销项)

贷：银行存款 4、销售折扣。

(1)商业折扣：以扣除折扣后的净值入帐

借：应收帐款等 贷：经营收入

应交税金——应交增值税(销项) (2)现金折扣：分总价法和净价法 第一，总价法

A：已销售但未收到货款，按总价，

借：应收帐款 贷：经营收入

贷：应交税金——应交增值税(销项) B：收到货款，并发生现金折扣时，

借：银行存款 (实收数) 营收入 (折让)

应交税金——增值税(销项) (折扣中的税金) 贷：应收帐款 (原帐面总价) C：收到货款，但未发生折扣时，

借：银行存款 贷：应收帐款 第二，净价法。

A：销售时，先按净价作收入，

借：应收帐款 贷：经营收入

应交税金——应交增值税(销项) B：折扣期内收到货款时，

借：银行存款 贷：应收帐款 C：折扣期后收到货款时，

借：银行存款 贷：应收帐款

应交税金----增值税(销项)(折扣中的税金) 经营收入 (折扣额) 5、年终转帐。

借：经营收入 贷：经营结余

事业单位会计科目中支出类 一、事业支出 二、经营支出

1．事业单位发生各项经营支出时，

借：经营支出 贷：银行存款等

2．实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品时，

借：经营支出 贷：产成品

3．将已由事业支出垫支的经营性开支转出，

借：经营支出 贷：事业支出 4．期末转帐时，

借：经营结余 贷：经营支出 三、销售税金 年终转帐时，

借：经营结余 (经营性业务的销售税金) 事业结余 (非经营性业务的销售税金) 贷：销售税金

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