审计学 第八章习题与答案(2)

D．这有可能表明注册会计师在计划审计工作时对于审计风险水平的判断过低 9．在确定财务表表层次的重要性水平时，下列情况不适宜选用当期净利润作为判断基础的有（ ）。

A．被审计单位当期净利润接近于零 B．被审计单位近三年净利润波动幅度过大 C．被审计单位为非营利组织 D．被审计单位为劳动密集型企业

10．由于在执行控制测试时获得的审计证据与审计阶段获得审计证据相矛盾，注册会计师认为该类交易的控制没有得到有效执行，注册会计师此时应当采取的措施有（ ）。

A．修正对该类交易重大错报风险的评估结果 B．修改计划的审计方案

C．修改控制测试的具体计划并重新测试 D．采取实质性方案

11．在确定审计程序后，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则有可能采取的方法有（ ）。

A．直接降低已评估的重大错报风险水平

B．如有可能，扩大或追加控制测试，以支持降低评估的重大错报风险水平 C．修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 D．修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，见底重大错报风险 12．以下关于审计业务约定书的表述正确的有（ ）。

A．如果被审计单位不是委托人，则会计师事务所应与委托人而不是被审计单位签约

B．审计业务约定书具有经济合同的性质，对双方都具有法律约束力 C．审计业务约定书必须明确利用其他注册会计师和专家工作地安排。 D．如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还会涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师沟通等事项

13．负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计时，是否与各个组成部分单位单独签订审计业务约定书的表述正确的有（ ）。

A．如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应当与不同的委托人分别签订审计业务约定书

B．如果集团母公司聘请注册会计师对集团合并财务报表和集团组成部分的年度财务表表进行审计，但明确不对集团组成部分单独出具审计报告，那么，注册会计师一般无需与组成另行签订审计业务约定书

C．如果母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额很大，那么注册会计师可能需与组成部分另行签约

D．如果组成部分管理层没有独立决策的权利（例如组成部分是某公司的销售部门），注册会计师应考虑与组成部分另行签订审计业务约定书

14．T会计师事务所负责C公司2007年度的财务报表审计，C公司2006年度的财务报表也是由T事务所审计的。T事务所和C公司需要重新签订审计业务约定书的情况包括（ ）。

A．由于C公司的控股股东发生变化，董事长易人

B．C公司在2007年开拓了新市场，但其业务性质和规模并未发生重大变化 C．C公司从2007年1月1日起开始执行心得会计准则 D．C公司的会计部部长辞职，由副部长接替其职务

15．B公司管理当局要求U会计师事务所将审计变更为审阅业务，在以下几点中，可认为变更原因不合理的有（ ）。

A．U会计师事务所执行的审计业务主要是为了B公司股票上市之用，后来B公司上市计划取消

B．U会计师事务所无法实施函证程序，有可能对B公司财务报表发表保留意见 C．B公司聘请U会计师事务所进行审计主要是为了满足其主要客户的要求，后来发现如果U事务所针对特定项目执行商定程序能够更好地满足客户的信息要求

D．U会计师事务所由于无法审计B公司的重要海外子公司，有可能出具无法表示意见的审计报告

16、U公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机信息系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中，M注册会计师应当采取的有（ ）。（根据2004年考题改编）

A．考虑选派具有计算机系统方面专长的审计助理 B．考虑在计算机信息系统环境下改变审计目的

C．在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行细节测试 D．考虑在计算机信息系统环境下改变审计范围

17、A会计师事务所在首次承接U公司2003年度财务报表审计业务之前了解到：负责U公司2002年度财务报表审计的B会计师事务所为其出具了否认意见的审计报告，审计意见设计收入的虚假确认；同时形管监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M注册会计师无须修改的有（ ）。

A．在初步评估审计风险前，将U公司的销售与收款循环列为重点审计领域 B．在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率

C．在对应收账款函证前，向U公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证 D．在外勤工作开始前，提请U公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作

（三）判断题

1．注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动。（ ） 2．初步业务活动的目的包括确定财务报表重大错报风险较高的领域。（ ） 3．和客户商谈业务委托时，注册会计师要求与前任注册会计师沟通，客户不允许，注册会计师认为审计风险过高，决定不接受客户的委托。（ ）

4．重要性水平时针对报表使用者而言的，因此，重要性水平越高，意味着报表使用者可以容忍的错报或漏报越大，此时注册会计师面临的审计风险就越低。反之亦然。（ ）

5．审计重要性水平一经确定，即在审计的全过程中加以运用，不得变更。（ ） 6．当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。（ ）

7．假定注册会计师确定的某公司2007年财务报表中应付账款项目的重要性水平为10万元，经汇总样本误差后推断的应付账款总体误差为9万-11万元，则应

当扩大实质性测试的范围而无须追加审计程序。（ ）

8．只有在错报的汇总数超过财务报表层次的重要性水平时，注册会计师才应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。（ ）

9．如果已识别尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（ ）

10．在签订审计业务约定书之前，注册会计师应了解被审计单位的基本情况，但这种了解主要是为了决定是否签约，而不是为了对审计工作做出合理安排。（ ） 11．在完成审计业务前，被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务和服务业务，审计经费不足可以做为合理的理由。（ ）

12．在连续审计中，注册会计师同客户签订一份审计业务约定书就可以了。（ ） 删13．如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务是合理的，则在审阅报告需提及原审计业务。（ ）

14、XYZ会计师事务所对S公司的2007年财务报表发表了无保留意见，但事后S公司内部人揭发2007年财务报表中存在300万元的错报，经查属实，但这并不意味着XYZ出具的审计意见一定就是错误的。（）

（四）简答题

1．ZYZ会计师事务所派出的审计项目组在审查ABC股份有限公司2007年度财务报表时，确定的财务报表层次的重要性水平为300万元。在审计过程中，项目组成员除了发现ABC公司应收账款项目（可容忍错报为90万元）存在错报情况（性质均不重要）外，没有发现其他项目中存在错报。对应收账款项目的审计是采用统计抽样方法进行的，具体资料如下：

①注册会计师运用统计抽样方法从全部应收账款中抽取了适当的样本发函询证，函证回函表明应收账款样本的实际金额为300万元，但应收账款样本的明细账余额合计数为350万元。

②按照ABC公司规定的计提坏账准备比例计算的坏账准备余额应为100万元，但其坏账准备的账面余额为65万元，对此，ABC公司管理层未能给予合理解释。 ③通过测试样本估计出总体的高估为185万元，其中包括在测试中发现的已经识

别的具体错报50万元。

④通过实质性分析程序推断的销货退回的金额为80万元，账面资料反映的销货退回发生额为70万元。 要求：

（1）提出资料中各种错报所属的类型，并具体指出相应的错报金额； （2）根据资料，确定尚未调整的错报汇总数，并替审计项目组确定适当的具体应对措施；

（3）如果资料反映的销货退回发生额为零，请重新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施；

（4）基于资料，如果应收款样本的明细账月合计数为560万元，其余情况不变，请重新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施。

2．ABC会计师事务所的注册会计师X和Y接受指派，审计ZYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）2007年度财务报表。现正在编制审计计划。

资料一：XYZ公司未经审计的财务报表显示，2007年度资产总额为180000万元，净资产为88000万元，主营业务收入为240000万元，利润总额为36000万元，净利润为24120万元。

资料二：根据XYZ公司的具体情况和审计质量控制的要求，ABC会计师事务所要求注册会计师X和Y将XYZ公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上。按ABC会计师事务所的业务指导手册，规定10%（含）以下的风险水平为低水平，10%~40%（含）的风险水平为中等水平，超过40%的风险水平为高水平。

资料三：在编制XYZ公司年度报表审计业务的具体审计计划时，为确定财务报表各主要项目的实质性程序，注册会计师X和Y根据以往经验和控制测试结果，分别确定了各类交易、余额的固有风险和控制风险水平。下表列示了其中五个账户的情况。 风险要素 固有风险 控制风险 应收票据 难以确定 6% 应收账款 20% 25% 固定资产 30% 90% 存货 30% 40% 短期借款 80% 90%

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说教育文库审计学 第八章习题与答案(2)在线全文阅读。