增值税业务处理汇总

【------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------汇总增值税业务的会计处理（老准则）

一、有进出口经营权，实行“免抵退”办法的生产企业，按规定计算当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本：

DR：主营业务成本

CR：应交税金-应交增值税（进项税转出）

按规定应予抵扣的税额：

DR：应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

CR：应交税金-应交增值税（出口退税）

因应抵扣的税额大于应纳税额而未予全部抵扣的部分，按规定应予退回的税额：

DR：应收补贴款

CR：应交税金-应交增值税（出口退税）

收到退回税额：

DR：银行存款

CR：应收补款贴

二、应收补贴款

企业应设置“应收补贴款”会计科目对应收补贴款进行核算与账务处理。“应收

补贴款”科目核算企业按国家规定给予的定额补贴而应收的补贴款。企业按规定实行 所得税先征后返、流转税先征后返政策的，以及国家拨入具有专门用途的拨款和国家 财政扶持的领域而给予的补贴，其应返还的所得税、流转税，以及应拨入的款项和国 家财政应扶持的领域而给予的补贴，于实际收到时在有关科目核算，不在“应收补贴 款”科目核算。

企业按销量或工作量等，依据国家规定的补贴定额计算并按期给予的定额补贴， 应于期末，按应收的补贴金额，借记“应收补贴款”科目，贷记“补贴收入”科目；

企业收到补贴时，借记“银行存款”科目、贷记“应收补贴款”科目。

“应收补贴款”科目应按应收补贴款的项目设置明细账，进行明细核算。

“应收补贴款”科目期末借方余额，反映企业尚未收到的补贴款。

应收补贴款的会计分录。

(1)按规定计算应收的补贴款，其会计分录为：

借：应收补贴款

贷：补贴收入

(2)收到补贴时，其会计分录为：

借：银行存款

贷：应收补贴款

三、不予免征和抵扣税额

借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）

货：应交税金-应交增值税-进项税额转出

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