会计制度设计形考任务1-5答案完整版(6)

务等，编制内部分处室的责任预算体系，并严格责任预算的考核机制。再次是将预算控制内容细化。对部门内的各项资金再按功能、按预算科目把各项支出内容细化分解到具体支出项目。

2、加强票据管理。利用软件系统加强票据管理，规范票据领购、使用、登记等程序。严格票据缴验制度，购领新票据前必须将使用过的票据进行缴验，按照先领后用的程序，对未使用完的票据及时销号;严格按票据使用范围使用，各专用票据间不得串用;建立起收费票据使用登记制度，定期向上级部门报告领、用、存情况。

3、加强债权、债务控制。定期对债权债务清理核实，尤其对跨年度的应收款加大催收力度，及时回收陈欠款项和个人借款，避免和减少资产流失;杜绝因单位财政财务不合规收支行为而引起的往来款挂账。

4、建立财产内部会计控制制度。具体包括:

(1)货币资金的内部会计控制。

一是不相容岗位相分离，主要是出纳与稽核、出纳与会计档案的保管、出纳与账目登记员、出纳与银行对账单核对人、出纳与收款票据管理人、付款审批人与付款执行人、支票印章保管员与支票签发人等。

二是支出审批制度的规定，必须明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

三是明确监督检查机构或人员的职责权限，定期不定期地进行检查。为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对收付后的每项物资核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账与物相符和及时处理发生的差错。

(2)资产管理的内部会计控制。

一是资产的日常管理。资产的实物管理与记账登记要相分离，实物账与会计明细账必须核对一致;资产的配置与使用相分离，使资产的配置合理、科学;资产维修需求的提出与审核、执行相分离，确保维修方案的合理性，防止小病大修。

二是资产的处置环节。要建立资产处置管理制度，明确处置的程序和权限，资产报废请求的提出与审批、处置相分离，资产的变价处理要引入竞价机制，对于大宗资产的变卖要委托社会中介机构进行评估，要防止在资产处置过程中利用职权谋取私利，造成国有资产流失。5、建立采购业务的内部会计控制制度。

一是不相容岗位相分离，包括:请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审计、采购与验收、采购、验收与相关会计记录、付款审批与付款执行。原则是不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。

二是采购业务的管理控制，要建立采购管理制度和相关的控制措施，避免暗箱操作、以次充好、以权谋私、收受回扣等损害公共利益的现象发生，在采购控制中要做到采购权、定价权、验收权相分离、做到统一验收、统一结算、统一付款，责任到人，流程公开。

三是付款环节的会计控制，要做到相关凭证规范、合格、齐全，每一个相关责任人或责任部门全部审核通过，采购人、审核人、付款人、记录人相分离，付款流程严密、规范、公开。其次，要落实措施，确保内部控制有效的执行。

1、进一步加大宣传培训力度，努力提高单位领导对内部控制重要性的认识。单位负责人在单位内部控制体系中居主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人作为单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位内控制度的合理性、有效性应负主要责任。因此，必须进一步强化对企业主要负责人及相关领导在内控知识方面的宣传培训，使他们能充分认识到内部控制建设的重要性，培养良好的内部控制意识，从而切实履行起健全单位内部控制的职责。

2、切实提高内控制度执行的有效性。在确保制度科学合理、符合实际的基础上，各单位应

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