第5章 持有至到期投资与长期股权投资(9)

中 级会计学

Intermediate Accounting

4 投资

交易性金融资产的期末计价

1.为了使其能反映预计给企业带来的经济利益以及预计获得价差的能力， 在资产负债表日，应按当日各项交易性金融资产的公允价值对交易性金 融资产账

面价值进行调整。 2.资产负债表日，其公允价值高于账面价值时，一方面记录为该交易性 金融资产待实现收益的增加或待实现损失的减少，另一方面反映企业交 易性金融资产公允价值变动收益。即：借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 当公允价值低于账面价值时，一方面记录为该交易性金融资产待实现收 益的减少或待实现损失的增加，另一方面反映企业交易性金融资产公允 价值变动损失。分录与增加时相反。

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