审计需求理论文献综述(9)

五、审计需求的不足及改进

王梅华在《论我国上市公司审计有效需求不足及改进》一文中指出审计产品内在缺陷是我国上市公司审计有效需求不足的内因，我国对上市公司审计需求不是市场自发性的需求我国对上市公司审计需求不是市场自发性的需求，而是一种政府监管当局强制性的要求。上市公司主要利益相关者对审计有效需求不足股份公司所有权与经营权分离，然而，一方面，我国的经理人市场尚未成熟，同时经理人之间缺乏竞争机制和经理职业声誉机制，从而不能引导经理人的价值取向；另一方面，国有上市公司管理层的任命更多的是一种政府行为而非市场行为，经理人有着企业家和政府官员的双重身份，管理当局作为“经济人”为了自己的经济利益和政治利益，有意去操纵企业的会计数据，对审计需求存在着满足“政绩”的需要。促进审计有效需求的措施：强化行政监管理，完善行业监督，加强社会监督，完善审计聘任机制，加强法律约束。

陈矜在《我国上市公司独立审计需求问题及对策研究》一文中通过对股权分置改革前后上市公司需求特征的对比分析来研究我国上市公司自发性需求状况的变化，他认为前十大事务所的市场占有率很低，聘请异地会计师事务所的公司比例平均水平24. 90 %。总体反映出需求质量不高的特征。究其原因,首先时间的因素是一个方面，另外,已经开始推行的法律法规、证券发行等新规章制度、管理措施还只是基础性的软环境改善,其要显著发挥推动上市公司的自发性审计需求,解决原来既存的限制自发性需求的障碍的作用也需要时间的检

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