中国农村信用社(农村合作银行、农村商业银行)会计科目设置及核算(8)

(1) 代理业务手续费收入 (2) 结算手续费收入 5121科目 其他营业收入

本科目核算信用社除贷款。投资和代理业务、贴现业务以及金融机构往来以外的其仙营业收入，如咨询服务收入、汇兑收入、无形资产转让收入等。不属于营业范围的收入，通过“营业外收入”科目核算，不记入本科目。发生其他营业收入，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。期末本科目余额结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。本科目年末无余额。

(1) 汇兑收益 (2) 其他营业收入 5141科目 投资收益

本科目核算信用社长、短期债券投资的利息收入和股票投资、其他投资分得的股利和利润。发生应收及收到债券利息或股利及利润时，借记“其他应收款”、“长期投资”等有关科目。贷记本科目。期末本科目余额结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。年末本科目无余额。

(1) 债券利息收入 (2) 投资利润 (3) 其他投资收入 5151科目 营业外收入

本科目核算信用社经营业务以外的各项收入，如罚款净收入、固定资产盘盈、固定资产清理收益、教育费附加返还款等。发生营业外收入时，借记“现金”、“待处理财产损溢”、“固定资产清理”等有关科目，贷记本科目。期末本科目余额结转利润、借记本科目，贷记“本年利润”科目。年末本科目无余额。

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(1) 固定资产盘盈及清理收益 (2) 租赁收入 (3) 其他营业外收入 (4) 县联社管理费收入 5211科目 利息支出

本科目核算信用社各类存款发生的利息支出。预提应付利息时，借记本科目，贷记“应付利息”科目；实际支付各项利息时，借记本科目或“应付利息”科目，贷记“现金”等有关科目。期末本科目的余额结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。年末本科目无余额。

(1) 活期存款利息支出 (2) 活期储蓄存款利息支出 (3) 定期存款利息支出 (4) 定期储蓄存款利息支出 (5) 汇票保证金利息支出 (6) 其他利息支出

5221科目 金融机构往来支出

本科目核算信用社与金融机构往来而发生的利息支出。利息支出时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目。计算应付利息时，借记本科目，贷记应付利息科目；实际支付应付利息时，借记应付利息科目，贷记有关科目。期末本科目余额结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。年末本科目无余额。

(1) 借银行款利息支出 (2) 调剂资金利息支出 (3) 拆入资金利息支出

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(4) 同业存放款利息支出 (5) 转贴现利息支出 (6) 再贴现利息支出 (7) 卖出回购债券支出 (8) 其他利息支出 5311科目 手续费支出

本科目核算信用社支付给信用站或委托其他单位代办业务而支付的手续费。发生各项手续费支出，借记本科目，贷记“现金”等有关科目。期末本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。年末本科目无余额。

(1) 代办储蓄手续费支出 (2) 代办收贷手续费支出 (3) 代办其他业务手续费支出 (4) 结算手续费支出

本账户核算信用社因办理结算业务，支付给其他金融机构或资金清算组织的手续费。本账户顺序排列在“代办其他业务手续费支出”账户之后。

5321科目 营业费用

本科目核算信用社在业务经营及管理工作中发生的各项费用。发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“应付工资”、“应交税金”、“其他应付款”等有关科目；期末本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。年末本科目无余额。

(1) 业务宣传费 (2) 广告费 (3) 印刷费

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(4) 业务招待费 (5) 电子设备运转费 (6) 钞币运送费 (7) 安全防卫费 (8) 保险费 (9) 邮电费 (10) 诉讼费 (11) 公证费 (12) 咨询费 (13) 审计费 (14) 技术转让费 (15) 研究开发费 (16) 外事费 (17) 职工工资 (18) 职工福利费 (19) 职工教育经费 (20) 工会经费 (21) 劳动保护费 (22) 劳动保险费 (23) 失业保险金 (24) 公杂费 (25) 差旅费 (26) 水电费

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(27) 会议费 (28) 低值易耗品 (29) 递延资产摊销 (30) 无形资产摊销 (31) 租赁费 (32) 修理费 (33) 取暖及降温费 (34) 绿化费 (35) 理事会费 (36) 税金 (37) 专项奖金 (38) 上交管理费 (39) 车船使用费。

公用机动车、船（不包括运钞车、船）的燃料费、牌照费、养路费、过路（桥）费等开支在本账户核算。本账户顺序排列在“上交管理费”账户之后。

(40) 住房公积金 (41) 临时工工资 (42) 其他费用

5331科目 营业税金及附加

本科目核算信用社缴纳应由经营收入负担的各种税金，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加等。期末终了，按规定计算出本期交纳的各项税金，借记本科目，贷记“应交纳税金”科目，同时结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。年末本科目无余额。

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