中国农村信用社(农村合作银行、农村商业银行)会计科目设置及核算(4)

其他单位投资转入的无形资产，应按确认的价值，借记本科目，贷记实收资本科目。信用社用已入账的无形资产向外投资，借记长期投资科目，贷记本科目。信用社向外转让已入账的无形资产，其转让收入借记有关科目，贷记其他营业收入科目；结转转让无形资产的成本，借记营业费用科目，贷记本科目。各种无形资产应分期平均摊销，摊销时，借记营业费用科目，贷记本科目。本科目期末余额为尚未摊销的无形资产价值。

1621科目 递延资产

信用社发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，如开办费、债券发行费用、租人固定资产的改良支出、固定资产修理的支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用等在本科目核算（含跨年度摊销的低值易耗品）。应按费用种类设置明细账。发生的递延费用，借记本科目，贷记有关科目；摊销时，借记营业费用科目，贷记本科目。开办费应当在信用社开始经营以后的一定年限内分期平均摊销；固定资产修理支出应当根据修理间隔期间分期平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期内平均摊销；其他递延费用应在一定期限内按照费用项目的受益期限平均摊销。

1623科目 广告费结转

本科目核算农村信用社结转的广告费用。 1631科目 待处理财产损溢

信用社在清查财产和经营中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损在本科目核算。本科目下设待处理固定资产损益和待处理流动资产损溢两个二级账户核算。

盘盈的各种资产借记有关科目，贷记本科目和累计折旧科目。盘亏和毁损的各种资产，借记本科目，贷记有关科目。盘盈、盘亏和毁损的各种资产等，按

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照规定的程序批准转销时，流动资产的盘盈，借记本科目，贷记营业费用科目；固定资产的盘盈，借记本科目，贷记营业外收人科目固定资产盘盈账户；流动资产盘亏、毁损，借记营业费用科目，贷记本科目；固定资产盘亏、毁损，借记营业外支出科目固定资产盘亏账户，贷记本科目。

自然灾害等非常原因造成损失，应将扣除残抖价值和过失人、保险公司赔偿后的净损失，借记营业外支出科目非常损失账户，贷记本科目；属于无法收回的其他损失，报经批准后，借记营业费用科目，贷记本科目。

本科目期末如为借方余额，则为尚未处理的各种财产物资的净损失；如为贷方余额，则为尚未处理的各种财产物资的净溢余。

（二） 负债类科目

2011科目 活期存款

信用社吸收的企事业单位、个体经济户的活期存款及信用卡存款在本科目核算，应按存款户及存款种类设置明细账。存入款项借记有关科目，贷记本科目；支取款项借记本科目，贷记有关科目。

2012科目 财政性存款

本科目核算信用社吸收的行政机关、团体和事业单位的财政性存款。 2013科目 待结算财政款项

本科目核算信用社办理乡镇国库和国库经收处业务的收纳、划解的预算收入。

2014科目 地方财政库款

本科目核算乡镇预算收入和预算支出。 2015科目 财政预算外存款

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本科目核算乡镇财政预算外资金及自筹资金的收支。 2016科目 财政预算专项存款

本科目核算农村信用社代理的县级财政预算专项资金的收入、支拨或上解。该科目下按存款类别设置明细帐户，存入款项借记有关科目，贷记本科目；支拨或上解款项借记本科目，贷记有关科目。

2017科目 银行卡

本科目核算农村信用社办理的单位或个人银行卡业务吸收的存款，下设“20171借记卡”与“20172信用卡”两个二级科目。本科目应按持卡人（单位）设置明细帐。

借记卡不具备透支功能，单位或个人办理借记卡业务存入的款项，借记有关科目，贷记本科目“20171借记卡”二级科目；支取款项时，借记本科目“20171借记卡”二级科目，贷记有关科目。

信用卡具备透支功能，单位或个人办理信用卡业务存入的款项，借记有关科目，贷记本科目“20172信用卡”二级科目；支取款项时，借记本科目“20172信用卡”二级科目，贷记有关科目。单位或个人发生信用卡透支时，应将透支金额转入有关贷款类科目核算。

2051科目 定期存款

信用社吸收的企事业单位存入的定期款项在本科目核算，应按存款单位及存款种类设置明细账。存入款项借记有关科目，贷记本科目；支取款项借记本科目，贷记有关科目。

2111科目 活期储蓄存款

信用社吸收的城乡居民个人活期储蓄存款及定活两便储蓄存款在本科目核算，应按存款户及存款种类设置明细账。

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2151科目 定期储蓄存款

信用社吸收的城乡居民个人定期储蓄存款在本科目核算，应按存款户及存款种类设置明细账。

2155科目 教育储蓄存款

本科目核算信用社按照《教育储蓄管理办法》规定吸收的存款，存入款项借记有关科目，贷记本科目；支取款项借记本科目，贷记有关科目。信用社应按照存款人设置明细账。

本科目顺序排列在“2151定期储蓄存款”科目之后，在资产负债表中，填列在“定期储蓄存款”项目。

2311科目 借入银行款（应审）

信用社向银行借入的各种款项(含一年以上长期借款)在本科目核算，本科目按借款种类设置明细账。

2312科目 借人中央银行款项

本科目用于核算联社和信用社向中央银行借入的除支农再贷款之外的各种款项。

2313科目 借入支农在贷款

本科目核算联社及信用社向中央银行借入的支农再贷款。 2314科目 央行拨付专项票据资金

本科目核算中国人民银行实际兑付农村信用社专项央行票据时的资金额度。农村信用社收到专项央行票据兑付款项时，借记准备金存款（或存放联社款项）科目，贷记本科目。本科目属过渡性科目。

2316科目 拨入营运资金

本科目核算农村商业银行、农村合作银行和统一法人县（市）各分支机构收

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到机构本部拨入的人民币和外币营运资金。本科目为分支机构专用。分支机构收到机构本部拨入的营运资金时，借记“准备金存款”或联行往来等科目，贷记本科目。交回营运资金时，借记本科目，贷记“准备金存款”或联行往来等科目。本科目期末贷方余额，反映分支机构尚未归还的营运资金。期末，机构本部在汇总会计报表时，本科目余额与“拨付营运资金”科目余额相等，方向相反。

2321科目 同业存放款项

信用社与其他金融机构之间的日常结算往来款项和同业存入信用社的各种款项等在本科目核算。应按往来单位设置明细账。存入款项，借记有关科目，贷记本科目；支取款项，借记本科目，贷记有关科目。

2323科目 信用社上存联社款项

本科目为县联社专用科目，用于核算信用社上存县联社的准备金存款和一般转存款。县联社应按信用社设置明细账户，进行核算。

2412科目 调入调剂资金

信用社（含各级联社、农村商业银行、农村合作银行）之间的调入款项在本科目核算，调入款项应按单位设置明细账。资金调入，借记有关科目，贷记本科目；归还调入资金，借记本科目，贷记有关科目。

2413科目 银行业拆入

本科目核算信用社借入除信用社和金融性公司以外的其他金融机构(含城市信用社)的短期或临时性资金，应按往来单位设置明细细账。拆人资金，借记有关科目，贷记本科目；归还借款，借记本科目，贷记有关科目。

2421科目 金融性公司拆入

信用社向其他非银行金融性公司借人的短期或临时资金在本科目核算。应按

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