2012基础会计-综合题(答案)-0228(4)

贷：本年利润

②成本、费用转入本年利润（损益类有借方发生额的账户） 借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用

资产减值损失（借方）

③规律：年末，本年利润转入“利润分配—末分配利润”后，本年利润无余额。

1. 净利润时 借：本年利润

贷：利润分配----末分配利润

2．净亏损时 借：利润分配----末分配利润 贷：本年利润 20.利润分配

可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（—年初未弥补亏损）+其他转入

利润分配的顺序：企业以前年度的亏损未弥补完，不得提取法定盈余公积金和公益金；在企业未提取盈余公积金和公益金以前，不得向投资者分配利润。

(1)弥补5年以前年度亏损（2）提取10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本50%以后，可以不再提取。（3）应付优先股股利，指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。（4）提取任意公积金。任意公积金提取比例由投资者决议。 （5）向普通股投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，并入本年度利润，在充分考虑现金流量状况后，向普通股投资者分配。 （6）保留一定量的未分配利润

1．提取盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——法定公益金 ——任意盈余公积

如有优先股。应在?任意盈余公积?前分配股利 2．分配股利（根据董事会决议）

借：利润分配——应付股利/应付优先股股利/应付普通股股利

贷：应付股利/应付利润

3．结转利润分配（除未分配利润以外的）所有明细账到未分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取公益金

——提取任意盈余公积

——应付股利

结转后，如果“未分配利润”明细科目的余额在贷方，表示累计未分配的利润；如

果余额在借方，则表示累计未弥补的亏损。

利润分配下的未分配利润账户余额=本年实现的净利润+年初未分配利润—提取的法定盈余公积—提取公益金—提取任意盈余公积—应付股利

企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。

财产清查账务处理

类 别 盘 盈 （一）审批前的处理 借：库存现金 贷：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 （二）审批后的处理 1．属于应支付给有关人员或单位 借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 贷：其他应付款-----张三 2．属于无法查明原因的 （现金长款） 借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 盘 亏 （一）审批前的处理 借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （二）审批后的处理 1．属于应由责任人或保险公司赔偿的 现 金 借：其他应收款-----张三 贷：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 2．属于无法查明原因（现金短款） 借：管理费用 贷：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 （一）审批前的处理 借：待处理财产损溢------待处理固定资产损溢 借：固定资产 累计折旧 贷：以前年度损益调整 固定资产减值准备 固定资产 企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错其他应收款 处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目贷：固定资产 核算。 （二）审批后的处理 借：营业外支出------盘亏损失 贷：待处理财产损溢------待处理固定资产损溢 存 货 （一）审批前的处理 （一）审批前的处理 （各种材借：原材料/库存商品/周转材料-----低值易耗品 借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 料、产成贷：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 贷：原材料/库存商品 品、周转（二）审批后的处理 （二）审批后的处理 材料、库借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 借：原材料（残料） 存商品） 贷：管理费用 其他应收款-----张三（保险公司或过失人赔款） 解释：盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用。 （注意不需要分清原因） 管理费用（计量收发差错和管理不善 指一般损失） 营业外支出（非常损失 是指意外灾害损失） 贷：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 1．出售、报废和毁损的固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价） 固定资产处臵的账务处理 企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处臵收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产处臵一般通过“固定资产清理”科目进行核算。 2．清理过程中发生的清理费用以及应交的税金 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费—应交营业税 3．企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款（实际收到的出售价款） 原材料（残料变价收入） 贷：固定资产清理 4．应由保险公司或过失赔偿的损失 借：其他应收款 银行存款 贷：固定资产清理 5．固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入—处臵非流动资产利得 6．固定资产清理后的净损失 ①属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失 借：营业外支出—非常损失 贷：固定资产清理 ②属于生产经营期间正常的处理损失 借：营业外支出—处理非流动资产损失 贷：固定资产清理

乙公司2009年有关损益类科目的年末余额如下： 单位：元 科目名称 借或贷 结账前余额 主营业务收入 贷 6 000 000 其他业务收入 贷 700 000 公允价值变动损益 贷 150 000 投资收益 贷 600 000 营业外收入 贷 50 000 主营业务成本 借 4 000 000 其他业务成本 借 400 000 营业税金及附加 借 80 000 销售费用 借 500 000 管理费用 借 770 000 财务费用 借 200 000 资产减值损失 借 100 000 营业外支出 借 250 000 所得税税率为25%，请你编制2009年末结转本年利润应编制的会计分录 （1） 将损益类科目结转到本年利润 ① 结转各项收入、利得类科目：

借：主营业务收入 6000000 其他业务收入 700000 本年利润 公允价值变动损益 150000 投资收益 600000 营业外收入 50000 6300000 7500000 贷：本年利润 7500000 300000 ② 结转各项费用、损失类科目：

借：本年利润 6300000

贷：主营业务成本 4000000

900000 其他业务成本 400000

借方余额为净亏损 营业税金及附加 80000

贷方余额为净利润 销售费用 500000

管理费用 770000

财务费用 200000 资产减值损失 100000 营业外支出 250000

（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7500000 —借方发生额合计6300000=贷方1200000元，即会计税前利润为1200000元。

（3）假设乙公司2009年度不存在所得税纳税调整因素。利润总额+调增-调减 （4）应交所得税=利润总额*所得税税率=1200000*25%=300000（元） ①确认所得税费用：

借：所得税费用 300000 贷：应交税费—应交所得税 300000 ③ 将所得税费用结转入“本年利润”科目 借：本年利润 300000

贷：所得税费用300000

（5）将“本年利润”科目年末余额900000（7500000—6300000—300000）元转入 “利润分配—未分配利润”科目：

借：本年利润 900000

贷：利润分配—未分配利润 900000 （如果为净亏损，借贷要相反） （6）提取10%法定盈余公积，提取法定公益金80000，提取任意盈余公积40000 借：利润分配—提取法定盈余公积 90000

—提取任意盈余公积 40000 —提取法定公益金 80000

贷：盈余公积—法定盈余公积

—任意盈余公积 40000 —法定公益金 80000

（7）向投资者分配股利120000

借：利润分配—应付股利 120000

贷：应付股利 120000

（8）将利润分配明细账（除未分配利润以外的所有的明细账）结转至利润分配—未分配利润

借：利润分配—未分配利润 330000

贷：利润分配—提取法定盈余公积 90000

—提取任意盈余公积 40000 —提取法定公益金 80000 —应付股利 120000

经过上述结转，利润分配—未分配利润账户期末余额为贷方900000—借方330000=贷方570000，表示本期累计未分配的利润为570000元。如果利润分配有期初贷方余额30000，则利润分配—未分配利润账户期末余额为贷方600000元。

利润分配—未分配利润

330000 900000

借方余额为累计未弥补的亏损

570000 贷方余额为累计未分配的利润 一、资产负债表

1.已知华天公司2008年末总资产比年初总资产多200000元，年末流动资产是年末流动负债的6倍，且比年初流动资产多20000元。2008年末的资产负债表如下：

资产负债表（简表）

2008年12月31日 制表单位：华天公司 单位：元 资 产 年 初 数 年 末 数 负 债 所 有 者 权 益 年 初 数 年 末 数 流动资产： 流动负债： 货币资金 62500 57200 短期借款 20000 23600 （9）应收账款 73500 （1）156300 应付账款 22500 22600 其他应收款 26000 29500 应交税费 （10）5500 16500 存货 （2）194200 133200 流动负债合计 （11）48000 62700 流动资产合计 （3）356200 （4）376200 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 180000 350000 固定资产 （5）253800 （6）433800 所有者权益： 固定资产清理 实收资本 310000 310000 （12）无形资产 盈余公积 72000 87300 （13）（14） 所有者权益合计 382000 397300 （15）资产总计 （7）610000 （8）810000 负债及所有者权益总计 610000 810000 要求：请填写完成上表括号中的数据。

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