2012基础会计-综合题(答案)-0228(3)

（1）货币资金（66600 ）元； （9）应付账款（39500 ）元；

（2）应收账款（43900 ）元；41400+3000-500 （10）预收款项（12200 ）元； （3）预付款项（ 8100 ）元；应付借+预付借 （11）流动负债合计（101700 ）元；

（4）存货（67000 ）元； 21400+41500-1900 （12）长期借款（ 68000 ）元； （5）流动资产合计（188600 ）元； （13）负债合计（ 169700 ）元； (6)固定资产（310000 ）元； （14）未分配利润（58700 ）元；

(7)长期待摊费用（36300 ）元； （15）所有者权益合计（ 360200 ）元； (8)非流动资产合计（341300 ）元；

2．中海公司2009年4月的余额试算平衡表如下：

余额试算平衡表

2009年4月30日 单位：元 会计科目 期末余额 借方 贷方 库存现金 7400 银行存款 161 640 应收账款 85 460 坏账准备 6 500 原材料 66 500 库存商品 101 200 存货跌价准备 1 200 固定资产 468 900 累计折旧 3 350 固定资产清理 5 600 长期待摊费用 14 500 应付账款 93 000 预收账款 10 000 长期借款 250 000 实收资本 500 000 盈余公积 4 500 利润分配 19 300 本年利润 12 150 合计 905 600 905 600 补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为： 应收账款——长城公司 借方余额98 000元 应收账款——海天公司方余额12 540元

贷 （2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 000元（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：

应付账款——白云公司 借方余额5 000元 应付账款——文创公司 贷方余额98 000元

（4）预收账款有关明细账期末余额情况为：

预收账款——方元公司 借方余额 2 000元 预收账款——华裕公司 贷方余额 12 000元

（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100 000元。 要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。（本题15分）

资产负债表（简表） 2009年4月30日

制表单位：中海公司 单位：元 资产 流动资产： 货币资金 应收账款 预付账款 存货 一年内到期的 非流动资产 流动资产合计 非流动资产： 固定资产 固定资产清理 长期待摊费用 非流动资产合计 资产总计 期初数 （略） 期末数 ①169040 ②93500 ③5000 ④166500 8 000 ⑤442040 ⑥465550 -5 600 ⑦6500 466 450 ⑧908490 负债所有者权益 流动负债 应付账款 预收账款 一年内到期的 非流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者 权益总计 期初数 （略） 期末数 ⑨98000 ⑩24540 ⑾100000 ⑿222540 150 000 150 000 ⒀372540 500 000 4 500 ⒁31450 ⒂535950 908 490 ※友情提示： 1．资产 按资产的流动性大小不同，分为流动资产和非流动资产两类：

流动资产由货币资金、交易性金融资产、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等项目组成。

非流动资产由持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用等项目组成。

2．负债 按负债的流动性不同，分为流动负债和长期负债两类：

流动负债由短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、

其他应付款、预提费用等项目组成。 长期负债由长期借款和应付债券等组成。 3．所有者权益

按所有者权益的来源不同，由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目组成。

资产负债表又称财务状况表，是用以表达一个企业在特定时期的财务状况，财务状况是指企业的资产、负债、所有者权益及其相互关系。资产负债表是以\资产＝负债＋所有者权益\这一等式为理论基础的，据此可以分析公司的财务状况。（静态报表）

资产负债表的格式有报告式资产负债表和账户式资产负债表两种，我国采用账户式资产负债表。

账户式资产负债表分左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。资产按流动性大小顺序排列，即流动资产在上，非流动资产在下。负债和所有者权益按求偿权先后顺序排列，即先偿还负债，再偿还所有着者权益。 资产负债表的编制方法

1．根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。

2．根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。 期末货币资金=期末库存现金+期末银行存款+期末其他货币资金

期末利润分配—未分配利润=期末本年利润+期末利润分配+年初的利润分配—未分配利润

3．根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。两收合一收，借贷分开走。 两付合一付，各走各的路。

两收（应收账款与预收账款） 两付（应付账款与预付账款）

期末应收账款=期末应收账款明细账借方+期末预收账款明细账借方—根据应收账款计提坏账准备 资产

期末预收账款=期末预收账款明细账贷方+期末应收账款明细账贷方 负债 期末应付账款=期末应付账款明细账贷方+期末预付账款明细账贷方 负债 期末预付账款=期末预付账款明细账借方+期末应付账款明细账借方 资产 注意：上述4个账户如果没提供明细账余额，可以用他们的总账余额来代替即可。 4．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、，分析计算填列。

长期借款期末余额=长期借款期末余额—长期借款明细科目中将于一年内到期的长期借款部分

长期借款明细科目中将于一年内到期的长期借款部分记入一年内到期的非流动负

债

长期待摊费用期末余额=长期待摊费用—长期待摊费用将于一年内（含一年）摊销的部分数额

长期待摊费用将于一年内（含一年）摊销的部分数额记入一年内到期的非流动资产 5．根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“存货”项目，根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”与

“累计摊销”备抵科目余额后的净额填列。

存货=原材料/材料采购/在途物资+库存商品+周转材料+委托加工物资+生产成本+受托代销商品—材料成本差异（贷方）—存货跌价准备（贷方）

甲企业期末“原材料”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差异”科目借方余额为5万元，“库存商品”科目余额为 150万元，“委托代销商品”15万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。

A.250 B.320 C.340 D.540 正确答案：C

答案解析：甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额包括原材料的余额、材料成本差异的余额、生产成本的余额、库存商品的余额、委托代销商品的余额等。工程物资的余额不在存货项目中反映。本题中，“存货”项目的金额＝100＋70＋5＋150＋15＝340（万元）。

固定资产=固定资产原值—累计折旧（贷方）—固定资产减值准备（贷方）

固定资产清理直接填在资产负债表上，固定资产清理期末有贷方余额在资产负债表借方填负号。

无形资产=无形资产—无形资产减值准备—累计摊销 长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备

在我国，资产负债表的“年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列，“期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。

会计基础重点会计分录 2.生产等领用材料

借： 生产成本----**产品（产品领用材料）

制造费用 （车间一般耗用） 管理费用 （管理部门领用） 贷：原材料—甲材料 3.工资的核算

分配工资及福利等

借：生产成本 （生产工人的工资及福利） 制造费用 （车间管理人员工资及福利） 管理费用 （企业管理人员工资及福利） 在建工程 （工程人员工资及福利）

销售费用 （销售部门人员工资及福利） 贷：应付职工薪酬---工资

---职工福利 4.差旅费 ①预借时

借：其他应收款---张三

贷：库存现金 ②报销时

借：管理费用 （管理人员）实际报销的金额作为管理费用 制造费用 （车间管理人员）

借或贷：库存现金 （差额补收付） 贷：其他应收款（原借的金额） 6.折旧费

借： 管理费用 （管理部门机器、办公设备）

制造费用 （车间的机器）

贷：累计折旧 8.制造费用的分配 借：生产成本---**产品 ----**产品

贷：制造费用

9.产品完工，验收入库 借：库存商品

贷：生产成本 10．结转销售成本

借：主营业务成本（销售数量*单位成本）

贷：库存商品 11．计算销售税金 借：营业税金及附加

贷：应交税费----应交消费税

----应交营业税

----应交城市维护建设税 ----应交资源税

----应交教育费附加

14.其他业务收支的核算 ①材料销售或租金收入 借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） ②结转材料销售成本 借：其他业务成本

贷：原材料 17.所得税的核算

（注：所得税计算）

①计算所得税（计提所得税） 借：所得税费用

贷：应交税费----应交所得税 ②交纳所得税

借：应交税费----应交所得税

贷：银行存款

③所得税转入本年利润（可单独结转） 借：本年利润

贷：所得税费用 18.结转损益类各账户

规律：损益类账户转入“本年利润”后，损益类账户无余额 ①收入、收益转入本年利润（损益类有贷方发生额的帐户） 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入

投资收益 （贷方） 净收益，如果有借方作相反处理 公允价值变动损益（贷方） 净收益，如果有借方作相反处理

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