2012基础会计-综合题(答案)-0228(2)

减：银行已付企业未付款 调节后存款余额 （3） 100 （4）178100 减：企业已付银行未付款 调节后存款余额 （7）500 （8）178100 4．华兴工厂2008年3月1日到3月30日企业银行存款日记账账面记录与银行4月5日出具的3月份的对账单资料如下： （1）银行存款日记账账面记录：

银行存款日记账 2008年 凭证号对方科目 摘要 收入（借方）金额 付出（贷方）金额 结存余额 数 月 日 3 1 1 5 略 承前页 支付货款 存入货款 35 100 18 700 112 000 93 300 128 400 8 略 上交税金 8 000 120 400 11 收回欠款 26 800 147 200 14 提取现金 5 000 142 200 19 支付货款 12 900 129 300 23 支付保险 9 000 120 300 26 存入货款 12 800 133 100 29 收回货款 3000 136 100 （2）银行对账单记录：

中国工商银行广州市分行（ ）对账单

2008年 户名：华兴工厂 第X页 账号：5267—4468

—0511 日期 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 交易号码 操作页码 支票号 借（付）方/元 贷（收）方/元 余额/元 112 000 93 300 128 400 120 400 147 200 142 200 130 200 143 000 157 000 153 400 1 （略） （略） 1 （略） （略） 5 （略） （略） 18 700 8 （略） （略） 8 000 35 100 11 （略） （略） 5 000 26 800 14 （略） （略） 12 000 12 800 20 （略） （略） 3 600 14 000 26 （略） （略） 27 （略） （略） 30 （略） （略） 要求：（1）编制华兴工厂3月份的银行存款余额调节表。（本小题10分） 银行存款余额调节表

项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款 调节后存款余额 （1）136100 （2）14000 （3） 12000 （4）3600 （5）134500 银行对账单余额 加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款 调节后存款余额 （6）153400 （7）3000 （8）12900 （9）9000 （10）134500 2008年3月30日 元 ※友情提示：

银行存款的清查方法：与开户银行转来的对账单进行核对 库存现金清查方法：实地盘点法

银行存款日记账与银行对账单产生不一致的原因： 1.双方或一方记账有错误 2.存在未达账项（四种） 所谓“未达账项”，是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，而造成一方已经入账，而另一方未收到结算凭证从而尚未入账的款项。

未达账项主要是因为企业和银行收到结算凭证的时间不一致所产生的。比如，企业委托银行向外地某单位收款，银行收到对方支付款项的结算凭证后，就记账增加企业的银行存款，再将结算凭证传递给企业，企业在收到结算凭证后再记录增加自己账上的银行存款。在银行收到结算凭证至企业收到结算凭证期间，就形成了未达账项。

调节后的双方存款余额如果相等，一般表明双方记账没有差错。如果不等，表明记账有差错，要进一步查明原因，加以更正。

银行存款余额调节表，不能作为实际记账的凭证，据以调整账面记录，登记未．．．．．．．．．．．达账项。只有等到有关银行结算凭证到达企业，未达账项变成了已达账项，才能根据收到的结算凭证进行账务处理。

考察类型三、利润表的编制

1．华天公司所得税税率为25%，该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下： 账户名称 借方 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 财务费用 252500 2600 1000 7500 2000 3000 12月份发生额 贷方 318000 1月至11月累计发生额 借方 2800000 10000 29000 32500 11000 30000 贷方 5000000 管理费用 其他业务收入 营业外收入 投资收益 4400 9500 3000 20000 50000 45000 则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为： （1）营业收入（ 5372500 ）元；5000000+318000+45000+9500 （2）营业成本（3092500 ）元；2800000+252500+32500+7500 （3）营业利润（ 2170000 ）元；5372500 -3092500 -2600-10000-1000-29000-3000-300000-4400-50000+20000 （4）利润总额（2160000 ）元；2170000 +3000-11000-2000 （5）所得税费用（ 540000 ）元；2160000 *25% （6）净利润（ 1620000 ）元。2160000 - 540000

2．华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如表所示。

账户名称 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。(本题分数：6分) （1）营业收入（ 735000 ）元；（2）营业成本（ 411000 ）元；（3）营业利润（285000 ）元； （4）利润总额（280500 ）元；（5）所得税费用（70125 ）元；（6）净利润（210375 ）元。

※友情提示：

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以又称为动态报表。根据收入-费用=利润 会计等式编制利润表。

借方发生额 370000 41000 7800 12000 23000 3500 4500 8000 贷方发生额 650000 85000 3500 11800 利润表的格式有两种：单步式利润表和多步式利润表。我国采用多步式利润表计算利润。

营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本

营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—营业费用—管理费用—财务费

用—资产减值损失（借方）+公允价值变动收益（贷方）+投资收益（贷方） （亏损以“—”号填列）

利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 （亏损以“—”号填列）

净利润=利润总额—所得税费用 所得税费用=利润总额*所得税税率（亏损以“—”号填列）

投资净收益=投资收益—投资损失 营业外收支净额=营业外收入—营业外支出

※友情提示： 考察类型四、试算平衡表的编制 在借贷记账法，试算平衡的基本公式是：

（1）全部账户的借方期初余额合计数等于全部账户的贷方期初余额合计数； （2）全部账户的借方发生额合计等于全部账户的贷方发生额合计；

（3）全部账户的借方期末余额合计等于全部账户的贷方期末余额合计。

通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确并不是绝对的，从某种意义上讲，如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或者是计算有错误，但是如果借贷平衡，我们也不能肯定账户记录没有错误，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。 如果借贷不平衡，账户记录一定有错误。即使借贷平衡，也不能保证账户记录一定正确的。

试算平衡表不能查出的错误有：重记、漏记、记错账户、颠倒记账方向、借贷双方同等金额错误等。

试算平衡表可以查出的错误有：借贷双方金额不等。

1．广州宏发公司编制的2008年5月份的试算平衡表如下所示，请根据试算平衡原理，在标号后的空格内填上正确的数字，使平衡表平衡。（本题8分）

试算平衡表

2008年5月31日 单位：元 期初余额 本期发生额 期末余额 会计科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 10 000 15 000 （1）5000 20 000 银行存款 应收账款 原材料 固定资产 无形资产 短期借款 应付账款 （2）200000 80 000 35 000 750 000 35 000 210 000 30 000 350 000 （3）350000 250 000 （5）320000 20 000 （9）50000 50 000 400 000 （4）32000 20 000 6 000 23 000 500 000 30 000 253 000 （6）1050000 （7）29000 （8）190000 3 000 预收账款 长期借款 实收资本 盈余公积 合计 （12）1110000 260 000 60 000 500 000 50 000 （13）1110000 60 000 （11）1500000 （14）2915000 （10）379000 2 000 000 （15）2915000 1 882 000 579 000 560 000 500 000 50 000 （16）1882000 考察类型五、资产负债表的编制

华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：

余额试算平衡表 2008年10月31日 期末余额 会计科目 借 方 贷 方 库存现金 380 银行存款 65 000 其他货币资金 1 220 应收账款 36 400 坏账准备 500 原材料 27 400 库存商品 41 500 材料成本差异 1 900 固定资产 324 500 累计折旧 14 500 固定资产清理 5 000 长期待摊费用 39 300 应付账款 31 400 预收账款 4 200 长期借款 118 000 实收资本 300 000 盈余公积 1 500 利润分配 8 700 本年利润 50 000 合 计 535 700 535 700 补充资料： 1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000元。

2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。

3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款－A公司 贷方余额5 000 应收账款—B公司 借方余额41 400 4.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款－C公司 贷方余额39 500 应付账款—D公司 借方余额8 100 5.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款－E公司 贷方余额 7 200 －F公司 借方余额 3 000

要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。

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