2012基础会计-综合题(答案)-0228

考察类型一、总账与明细账平行登记

1．某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。 要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。

（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）

（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。

（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。

（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。

（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。

总分类账户

会计科目：应付账款 2008年 凭证编号 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 （1）8 1 (略) 月初余额 贷 43000 （2） 4 购入材料 贷 82500 39500 （3） 8 购入材料 34000 贷 116500 23 归还前欠货款 60000 贷 56500 （4） 31 本月合计 73500 贷 56500 60000 总分类账户 会计科目：原材料 2008年 凭证编号 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 （5）8 1 月初余额 借 14900 （6） 4 (略) 购入材料 39500 借 54400 （7） 8 购入材料 借 88400 34000 （8） 13 生产领用材料 借 37600 50800 （9） 26 购入材料 14400 借 52000 31 合计 87900 50800 借 52000 原材料明细分类账

2008年 月 8 日 1 4 8 13 31 凭证编号 （略） 明细科目：甲材料 数量单位：公斤 收入 发出 摘 要 数 单金 数 单金 量 价 额 量 价 额 月初余额 （10）17000 34000 51000 1400 17 23800 数 量 400 1400 （11）3400 2000 结存 单价 17 17 17 17 金 额 6800 23800 （12）57800 34000 购入材料 1000 17 购入材料 2000 17 领用材料 合计 （13）（14）17 2000 17 34000 1400 23800 2．某企业2008年3月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。 要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。

（1）3日，向A企业购入甲材料850公斤，单价20元，价款17000元；购入乙材料1200公斤，单价15元，价款18000元。货物已验收入库，款项35000元尚未支付。（不考虑增值税，下同）

（2）10日，向B企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20000元，货物已验收入库，款项尚未支付。

（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1300公斤，单价20元，价值26000元；领用乙材料900公斤，单价15元，价值13500元。

（4）22日，向A企业偿还前欠货款30000元，向B企业偿还前欠货款9000元，用银行存款支付。

（5）26日，向A企业购入乙材料700公斤，单价15元，价款10500元已用银行存款支付，货物同时验收入库。

总分类账户

会计科目：应付账款 2008年 凭证编号 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 3 1 (略) 月初余额 贷 25000 （1） 3 购入材料 贷 60000 35000 10 购入材料 20000 贷 80000 （2） 22 归还前欠货款 39000 贷 41000 31 本月合计 39000 55000 贷 41000 应付账款明细分类账户 会计科目：A企业 2008年 凭证编号 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 （3）3 1 (略) 月初余额 贷 12000 3000 17 3 22 31 购入材料 归还前欠货款 本月合计 （5）30000 30000 35000 （6）35000 贷 贷 贷 （4）47000 17000 17000 应付账款明细分类账户 会计科目：B企业 2008年 凭证编摘 要 月 日 号 3 1 (略) 月初余额 10 22 31 购入甲材料 归还前欠货款 本月合计 借 方 贷 方 （9）9000 9000 （8）20000 20000 借或贷 贷 贷 贷 贷 余 额 （7）13000 33000 24000 （10）24000 总分类账户 会计科目：原材料 2008年 月 日 3 1 3 10 13 26 凭证编号 (略) 摘 要 月初余额 购入材料 购入材料 生产领用材料 购入材料 借 方 （12）35000 20000 贷 方 （13）39500 借或贷 借 借 借 借 余 额 （11）19000 54000 74000 34500 10500 借 45000 （14） 31 本月合计 39500 借 45000 65500 2．请根据总账与明细账平行登记的原理，将下表中欠缺的余额或发生额在相应位臵上填列。 会计科目 原材料 甲材料 乙材料 应付账款 M公司 N公司 期初余额 借方 16 000 10 000 6 000 贷方 8 000 5 000 3 000 本期发生额 借方 （1）25000 9 000 16 000 22 000 10 000 （2）12000 贷方 （3）21000 9 000 12000 25 000 14 000 11 000 期未余额 借方 20 000 60 000 14 000 贷方 正确金额应：10000,10000 11 000 （4）9000 （5）2000 ※友情提示：

总分类账和明细分类账的平行登记要点一般可概括为：依据相同，期间相同，方向一致，金额相等。

(1)对于每一项经济业务，记入总分类账户与明细类账户的依据是相同的。 解释平行登记的原因

(2)对于每一项经济业务，既要记入有关的总分类账户，又要记入同期总分类账户所属的明细类账户。这里的同期是指同一会计期间，而并非同一时间，因为明细账一般用于平时登记，而总分类账因会计核算组织程序不同，可能在平时登记，也可能定期登记，但登记总分类账和明细分类账必须在同一会计期间内完成。

(3)对于每一项经济业务，记入总分类账户的方向与记入所属明细分类账的方向一致。

(4)对于每一项经济业务，记入总分类账户的金额与其记入明细类账户的金额之和必须相等。

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

考察类型二、银行存款余额调节表的编制

1.华天公司2008年4月30日银行对账单的存款余额为269000元，4月底公司与银行往来的其余资料如下：

①4月30 日收到购货方转账支票一张，金额为36800元，已经送存银行，但银行尚未入账。

②本公司当月的水电费用1325元银行已代为支付，但公司未接到通知而尚未入账。 ③本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有48320元未兑现。 ④本公司送存银行的某客户转账支票12240元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。企业已收银行未收

⑤公司委托银行代收的款项100000元，银行已转入本公司的存款户，但本公司尚未收到通知入账。

假定公司与银行的存款余额调节后核对相符。要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表

编制单位： 2008年4月30日 单位：元 项 目 金 额 项 目 银行对账单 加：企业已收银行未收 金 额 （5）269000 企业银行存款日记账 （1）171045(倒算) 加：银行已收企业未收 （2）100000 减：银行已付企业未付 （3）1325 调节后余额 （4）269720 （6）49040(36800+12240) 减：企业已付银行未付 （7）48320 调节后余额 （8）269720 2.华天公司2008年7月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下： （1）20日，收到销货款转账支票8800元。

（2）21日，开出支票#05130，用以支付购入材料的货款20000元。 （3）23日，开出支票#05131，支付购料的运杂费1000元。 （4）26日，收到销货款转账支票13240元。

（5）28日，开出支票#05132，公司日常办公费用2500元。

（6）30日，开出支票#05133，用以支付下半年的房租9500元。 （7）31日，银行存款日记账的账面余额为241800元。

银行对账单所列华天公司7月20日至月末的经济业务如下：

（1）20日，结算华天公司的银行存款利息1523元。 （2）22日，收到华天公司销售款转账支票8800元。

（3）23日，收到华天公司开出的支票#05130，金额为20000元。 （4）25日，银行为华天公司代付水电费3250元。

（5）26日，收到华天公司开出的支票#05131，金额为1000元。 （6）29日，为华天公司代收外地购货方汇来的货款5600元。 （7）31日，银行对账单的存款余额数为244433元。

根据上述资料，代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008年7月31日 单

位：元 项 目 企业银行存款日记账 金 额 （1）241800 项 目 银行对账单 金 额 （5）244433 加：银行已收企业未收 （2）7123(1523+5600) 加：企业已收银行未收 （6）13240 减：银行已付企业未付 （3）3250 调节后余额 （4）245673 减：企业已付银行未付 （7）12000(2500+9500) 调节后余额 （8）245673 3．华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：

（1）华天公司银行存款日记账的记录

12月29日 因销售商品收到98＃转账支票一张 15 000 12月29日 开出78＃现金支票一张 1 000

12月30日 收到A公司交来的355＃转账支票一张 3 800 12月30日 开出105＃转账支票以支付货款 11 700 12月31日 开出106＃转账支票支付明年报刊订阅费 500 月末余额 147 800 （2）银行对账单的记录

12月29日 支付78＃现金支票 1 000 12月30日 收到98＃转账支票 15 000 12月30日 收到托收的货款 25 000 12月30日 支付105＃转账支票 11 700 12月31日 结转银行结算手续费 100 月末余额 174 800

要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008 年 12 月31 日 单位：元 项目 银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款 金额 （1）153200 （2）25000 项目 银行对账单余额 加：企业已收银行未收款 金额 （5）174800 （6）3800

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