1.政府部门综合财务报告编制指南

附件：

政府部门财务报告编制操作指南

（试行）

目 录

第一章总则 .......................................................... 2 第二章政府部门会计报表项目 .......................................... 3

第一节资产负债表项目 ......................................................................................... 3 第二节收入费用表项目 ......................................................................................... 7 第三节当期盈余与预算结余差异表项目 ............................................................. 9 第四节净资产差异表项目 ................................................................................... 10 第三章政府部门会计报表编制 ......................................... 11

第一节资产负债表和收入费用表编制 ............................................................... 11 第二节当期盈余与预算结余差异表的编制 ....................................................... 21 第三节净资产差异表的编制 ............................................................................... 23 第四章会计报表附注编制 ............................................. 24

第一节会计报表的编制基础 ............................................................................... 24 第二节遵循相关规定的声明 ............................................................................... 24 第三节会计报表包含的主体范围 ....................................................................... 24 第四节重要会计政策与会计估计 ....................................................................... 24 第五节会计报表重要项目的明细信息及说明 ................................................... 25 第六节未在会计报表中列示的重大事项 ........................................................... 26 第七节需要说明的其他事项 ............................................................................... 27 第五章政府部门财务分析 ............................................. 27

第一节内容构成 ................................................................................................... 27 第二节分析方法和指标 ....................................................................................... 28 第六章附则 ......................................................... 29

附1 政府部门财务报告样式 .............................................................................. 30 附2 会计科目与报表项目对照表 ...................................................................... 59 附3 调整工作底表 .............................................................................................. 70 附4 调整事项清单 .............................................................................................. 73 附5 抵销工作底表 .............................................................................................. 75 附6 抵销事项清单 .............................................................................................. 76

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第一章 总则

第一条为规范权责发生制政府综合财务报告制度改革试点期间的政府部门财务报告编制工作，确保政府部门和单位准确、完整编制政府部门财务报告，根据?财政部关于印发?政府财务报告编制办法（试行）?的通知?（财库?2015?212号）和相关会计制度，制定本指南。

第二条 政府部门财务报告以权责发生制为基础，主要反映政府部门（单位）的财务状况、运行情况等信息，具体包括财务报表和财务分析。

第三条 财务报表包括会计报表和报表附注。会计报表包括资产负债表、收入费用表、当期盈余与预算结余差异表和净资产差异表。

（一）资产负债表。反映政府部门年末财务状况。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。

（二）收入费用表。反映政府部门年度运行情况。收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。

（三）当期盈余与预算结余差异表。反映政府部门权责发生制基础当期盈余与现行会计制度下当期预算结余之间的差异。

（四）净资产差异表。反映政府部门权责发生制基础年末净资产与现行会计制度下年末净资产之间的差异。

（五）报表附注。重点对会计报表作进一步解释说明。

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第四条 政府部门财务分析主要包括资产负债状况分析、运行情况分析、相关指标变化情况及趋势分析，以及政府部门财务管理方面采取的主要措施和取得成效等。

第五条 政府部门财务报告由纳入部门决算管理范围的行政单位、事业单位和社会团体逐级编制。各单位应当按照本指南规定编制本单位财务报告并报送上级单位；上级单位除编制本单位财务报告外，还应当按照本指南规定对所属单位财务报表进行合并，撰写财务分析，形成合并财务报告。主管部门编制的合并财务报告，即部门财务报告。

第二章 政府部门会计报表项目

第一节 资产负债表项目

第六条 资产负债表（样式见附1中表1）具体包括如下项目：

（一）资产类项目。

1.货币资金，反映政府部门持有的货币资金的期末余额，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。

2.财政应返还额度，反映政府部门期末应收财政返还的资金额度。

3.应收票据，反映政府部门应收票据的期末余额，主要包括因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等收到的商业汇票

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等。

4.应收利息，反映政府部门尚未收回的应收利息期末余额。 5.应收股利，反映政府部门尚未收回的现金股利或利润期末余额。

6.应收账款，反映政府部门应收账款的期末余额，主要包括因开展业务活动销售产品、提供有偿服务等而应收取的款项。

7.预付账款，反映政府部门预付账款的期末余额，主要包括按照购货、服务合同规定预付给供应单位或个人的款项。

8.其他应收款，反映政府部门其他应收款的期末余额。 9.短期投资，反映政府部门持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资期末余额。

10.存货，反映政府部门在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的材料、燃料、包装物和低值易耗品等的期末余额。

11.一年内到期的非流动资产，反映政府部门持有的将于1年内（含1年）到期或准备于1年内（含1年）变现的长期投资等的期末余额。

12.长期投资，反映政府部门持有时间超过1年且不在1年内变现或到期的各种股权和债权投资等的期末余额。

13.固定资产原值，反映政府部门持有的固定资产原值的期末余额。

14.固定资产累计折旧，反映政府部门持有的固定资产已计

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