MOOC财务分析与决策(肖星) 全程课程字幕与参考资料(7)

MOOC财务分析与决策——肖星

Chapter3 财务报表是如何产生的

3.1 企业设立、筹建中的经济活动与财务报表

现在我们已经对资产负债表和利润表。有了一个比较完整的认识了。看起来我们应该继续进行我们的第三张报表。现金流量表了。但是现在我们。并不想马上让大家去看现金流量表。这一方面是因为现金流量表表面上看起来。是非常复杂的一张表。而更重要的是。虽然我们现在前面已经对资产负债表。和利润表当中的每一个项目。都仔细地进行了讨论。但是实际上可能有一些概念。我们并没有真正地理解。所以接下来 想要进行的问题是。我们的报表是怎么产生的呢。也许有人会问。我们这门课是财务分析的课程。我们并不是会计课。我们不应该教大家怎么去做账。事实上在这个部分当中。我们的目的并不是想要教给大家如何去做账。那么我们讨论这个问题。有什么意义呢。在这里我们有两个作用。第一个作用是。我们希望在这个过程当中。帮助大家更清楚地理解。我们在资产负债表和利润表当中的一些。不容易理解清楚的概念。第二个作用是。我们说这门课程。一个非常重要的目的。是帮助大家去建立财务思维。但是什么叫财务思维。财务思维的初级阶段。就是你大概有这样一个感觉。什么感觉呢。就是当你作了一个不同的经济活动的时候。它会对你的报表产生一个什么样的影响。当然我们说这只是初级阶段。可能有人会问。财务思维的高级阶段是什么呢。财务思维的高级阶段是。你知道在企业创造价值的过程当中。不同的因素在扮演什么样的角色。换句话说你可以用财务的语言。去理解企业的价值创造过程。这是我们在课程往后进行的过程当中。希望逐步帮助大家去建立的一个概念。那现在我们希望通过了解报表产生的过程。帮助大家建立财务思维的初级阶段。就是你大概了解每一个交易活动发生。会如何影响你的报表。这个部分我们如何来进行讨论呢。我们知道实际的企业是非常复杂的。一年当中可能会进行成千上万项的交易活动。我们不可能拿一个真实的企业过来。一条一条的去看。而且那也没有必要。因为其中很多都是重复的。我们怎么做呢。在这里我虚构了一家公司。这家公司非常的简单。它是刚刚设立的一个企业。在它设立的第一年。它一共发生了13项交易活动。我们就来看一看每一项交易活动发生之后。会对这个公司的报表产生什么影响。大家可以想象。当我们把这13项经济活动都讨论完了之后。实际上呈现在我们面前的。就是这个企业的报表了。我们如何来进行呢。现在大家就把我这里想象成是一张报表。这个报表目前所有的项目都是空白的。接下来就要把每一个经济活动所发生的影响。呈现到这张报表上。我们可以想像。13项经济活动全部讨论完了之后。我们现在的这张报表就都会填上数字。从而变成最后这个企业的报表了。我们来看看这个企业。进行的第一项经济活动是什么呢。就是设立这家公司。第一项经济活动。股东投入了3200万来设立这家公司。我们知道。既然股东投入了3200万。这个公司成立了。因此这个公司就从无到有出现了。我们说过这个时候这个公司只有一样东西。这个东西是什么呢。就是钱。因为股东投入了3200万。很显然这个公司的资产 钱。也就是我们叫货币资金这个项目。它应该是多少呢。是3200万。但是我们也知道。因为这笔钱是股东投入的。股东投入这笔钱之后。自然就在公司开始享受权益。这个东西叫什么呢。就叫股东权益。比如说我们这个股东权益是属于股本的项目。因此股本就会增加3200万。大家可以看到。在这个交易活动发生之后。这个公司的报表上。资产负债表上只有这两个项目。一个货币资金。一个股本。他们的数字是完全相等的。你会发现如果现在我去做这个公司的报表。它就是这个样子。虽然这张表非常的简单。除了这两个项目之外。所有其他的项目都等于0。但是你仍然可以看到。它的资产是等于负债加上股东权益的。这就是我们说的资产。负债表的最基本的逻辑关系。现在我们来看第二个交易活动。

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