MOOC财务分析与决策(肖星) 全程课程字幕与参考资料(19)

MOOC财务分析与决策——肖星

Chapter4 财务报表的逻辑结构

4.1 资产负债表和利润表的关系

到这里我们对资产负债表和利润表的理解。应该说更加深入了。通过刚才我们把一个企业的13项经济活动。反映到它的报表上。我们也理解了。我们的经济活动是如何影响财务报表的。在我们刚才讨论过的资产负债表和利润表当中。我不知道大家有没有发现。它们之间的一个非常密切的关系。这个关系是什么呢。我们来看看。在这里我们列出了两个报表。左边的这个是资产负债表。资产负债表分为左右两边。左边说的是资产。右边说了两件事。一个是负债。一个是股东权益。右边的这个漏斗形状的报表是利润表。在利润表上我们可以看到。这个公司今年获得了520万的利润。然后呢 这个公司的股东决定分配掉其中的100万。我们就知道因此这个公司。会有420万的未分配利润。在前面的讨论当中我们已经看到了。这420万的未分配利润。它们相当于是股东对这个公司的追加投资。因此他们应该增加这个股东。在企业当中的股东权益。所以我们可以看到。这个420万会被增加到。资产负债表上的未分配利润当中。但是它们二者之间的关系。可能会稍微比我们想象得要复杂一点。为什么呢。我不知道大家是不是还记得我们前面说过。资产负债表它描述我的家底。描述我的财务状况。我们说过。比如我说我的兜里有100块钱。这句话的意思是什么呢。是说在我说这句话的这个时刻。我兜里有100块钱。也就是说资产负债表它是一个时点概念。可是利润表不一样。利润表描述我们的盈利状况。我说我赚了100块钱。不可能是在这一秒钟赚到的。可能是在过去的一个时间段里赚到的。所以利润表它是一个时段的概念。那么一个时点的报表和一个时段的报表。它们之间如何进行联系呢。我们可以看到是这样的。比如说我们这里有两个时点。第一个时点是2011年的12月31号。第二个时点是2012年的12月31号。从第一个时点变到第二个时点经历了什么呢。经历了2012年整个这一个年度这个时段。在2012年这一个时段里。我们可能发生一些事情。比如说这一年我们获得了520万的净利润。然后我们又分配掉了100万的利润。所以我们留下了420万。如果在2011年的12月31号。这个公司有1千万的未分配利润。那么大家可以想像。到了2012年的12月31号。这个未分配利润的数字。就变成了一个什么样的情况呢。应该是1420万。这个就是一个时点数据和一个时段数据。它们之间建立联系的方式。我们可以看到。未分配利润实际上就是资产负债表和利润表。它们之间产生联系的一个最最直接的桥梁。当然 实际上我们说。这是资产负债表和利润表之间的一个联系。但这实际上是一个表面的联系。其实我们的报表之间。还有更加深入的内在的联系。这种内在的联系是什么呢。我们在后面的课程当中会逐渐去讨论。

4.2 认识现金流量表

在讨论完了资产负债表和利润表之后。接下来我们显然应该去看我们的第三张报表了。大家可能记得。第三张报表的名字叫什么呢。叫现金流量表。现金流量表从形式上来说。其实看上去是最复杂的。为什么。因为它很长。它又分为主表和附表两个部分。而每个部分的内容。看上去都很多。虽然现金流量表形式上看起来最复杂。但事实上我们可以说。现金流量表是一张最简单的报表。为什么这么说呢。首先我们看看什么叫现金流。其实说到现金流。大家都非常容易理解。这个概念实在是太直白了。我们说现金流。既然是流动。自然有流入和流

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