MOOC财务分析与决策(肖星) 全程课程字幕与参考资料(13)

MOOC财务分析与决策——肖星

万的现金。所以他的货币资金只增加3000万。也就是说。我们刚才这个资产负债表上的货币。资金的项目。会在这个交易当中继续增加3000万。很显然这时候就产生了一个。什么样的新的资产呢。我们很容易看到。客户欠了他1300万。我们说这叫什么呢。这叫应收帐款。所以我们有一个新的资产项目。应收帐款会因此而增加1300万。因此我们的收应帐款增加1300万。这个交易到这儿为止是不是就记录清楚了。完整了呢。还没有。差了什么呢。我们说这个企业跟客户签了合同。并且给客户发了货。这些货就不再是他的了。他就失去了这些存货。他失去的存货。我们说是什么东西呢。咱们前面说过。他失去的这些存货是他刚才。获得那4300万收入的一个代价。这个东西的名字叫什么呢。叫营业成本。所以在这个交易当中我们还需要记录两个项目。第一个项目是我们的存货被卖掉了。所以存货没有了。因此我们需要在资产负债表上把这些存货减掉。这些存货刚才我们说到它的成本是多少呢。它的成本是3100万。所以我们需要在资产负债表当中。把这个产成品的存货减少3100万。这些减少的存货变成了什么呢。就是刚才我们讨论的。这些存货被销售之后。它们就转化成了利润表上的营业成本。所以我们在利润表上会出现一个新的项目。营业成本3100万。应该说到这儿为止。整个这个交易它的记录才全部完成了。我们会发现这个交易对报表的影响是比较复杂的。原因就是因为。当这个企业销售产品的时候。自然就会减少存货。从而产生成本。我不知道大家有没有发现一个问题。在刚才这个交易当中。我们的资产发生了哪些变化呢。首先我的货币资金增加了3000万。其次我的应收帐款增加了1300万。最后我的产成品库存减少了3100万。我的资产一共发生了哪些变化呢。3000万加1300万减去3100万。我的资产一共增加了1200万。但是大家看看我们的负债有任何变化吗。我们发现没有。我们再来看看我们的股东权益有任何变化吗。也没有。那你可以想象。在这个交易发生之后。我们原来一直遵循的那个。资产等于负债加股东权益的资产负债表的。最基本的这个逻辑关系。它不再成立了。但是我们说过。资产等于负债加股东权益这个关系非常的重要。它必须永远都保持成立。如果这个关系不成立。只有一个可能。就是这个报表做错了。那我们的报表似乎做错了。问题出在哪儿了。你会发现这里有什么问题呢。其实你不用担心。刚才我们说到这个公司出现了什么呢。一共是4300万的收入和3100万的成本。这些收入会增加什么呢。这些收入在扣除了成本费用 交完税之后。分配完利润之后。它变成什么呢。它变成未分配利润。大家记不记得未分配利润是什么项目。未分配利润属于股东权益。属于这个股东对这个企业追加的投资。所以换句话说。实际上我们的4300万减去3100万后的差额。1200万。实际上在未来将要扣除其他的费用以及所得税之后。甚至于包括这个企业的利润分配之后。最后的那个余额。它会变成什么呢。它会变成这个企业的未分配利润。换句话说。你可以把未分配利润理解成是整个的利润表。和利润分配它们的一个综合的体现。也就是说我用未分配利润这一个数字。代替了整个的利润表以及利润分配的过程。因此待一会儿。等到我们把这个利润表做完了。我们扣除了利润分配之后。我们就会产生一个未分配利润。等到我们把未分配利润记到资产负债表上之后。我们的资产负债表就将重新回到。资产等于负债加股东权益的关系。所以现在资产不等于负债加股东权益。只是一个暂时的状态。这个就是这个企业的销售过程。对它的报表产生的影响。

3.5 费用支付、研发活动与财务报表

刚才我们已经讨论了第七项经济活动。销售产品。接下来的第八项经济活动是什么呢。这个企业为下一年采购原材料。预付了150万。很显然。因为它预付了150万给它的供应商。所以它的货币资金。会因此而减少150万。这部分款项的支付。给它带来了一个权力。一个向供应商去收货的权力。我们说这个向供应商收货的权力叫什么呢。叫预付帐款。它是一个资

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