万科集团会计管理及核算规范(3)

赠（03）、股权投资准备(04)、外币资本折算差额（06）、其他资本公积（07） 3121 盈余公积 3131 本年利润 3141 利润分配 法定盈余公积金(01) 、任意盈余公积金(02)、法定公益金(03) 、储备基金（外）（04）、企业发展基金（外）（05） 其他转入（01）、提取法定盈余公积金（02）、提取法定公益金（03）、提取储备基金（外）（04）、提取企业发展基金（外）（05）、提取职工奖励及福利基金（外）（06）、应付优先股股利（08）、提取任意盈余公积（09）、应付普通股股利（10）、转作股（资）本的普通股股利（11）、未分配利润（12） D、成本类

科目 代码 一级 科目 二级明细 科目 三级明细 科目 四级明细 科目 核算 项目 4301 开发成本 按《万科集团房地产企业成本核算指导》、《集团费用核算办法》、4311 物业工程（物业公《存货核算办法》。 司） 4302 开发间接费 F、损益类 科目代码 一级 科目 二级明细 科目 三级明细 四级明细 科目 科目 具体苑或 栋或期 按各项具 体业务对应收入名称 核算 项目 按开发产品类别（住宅、商铺、写字楼、配套资产） 按管理项目名称 5101 主营业务收入（地产公按开发项目 司） 5101 主营业务收入（物业公物业管理收入(01)、物业经营收司） 入(02)、物业大修收入(03) 5102 其他业务收入 5201 投资收益 固定资产出租收入（01）、手续费收入（02）、咨询收入（03）、开发产品出租收入（04）、其他（07） 股权投资收益(01)、债权投资收益(02)、权益法调整(03)、出售处理被投资单位(04)、股权投资差额摊销(05)、债券溢折价摊销（06）、长期投资减值准备(07)、短期投资跌价准备(08) 罚款收入(01)、 处理固定资产收益 (02)、没收定金及违约金(03)、固定资产盘盈（04）、其他（07） 同主营业务收入` 5203 补贴收入 5301 营业外收入 5401 主营业务成本（地产公司） 5401 主营业务成本（物业公物业管理成本按具体业 （01）、物业经营务对应成司） 成本（02）、物业本名称 大修成本（03） 5402 主营业务税金及附加 （地产公司） 5402 主营业务税金及附加 （物业公司） 同主营业务收入 物业管理税金按具体业 （01）、物业经营务对应税税金（02）、物业金名称 大修税金（03） 按管理项目名称 按管理项目名称 5405 其他业务支出 5501 营业费用 5502 管理费用 5503 财务费用 5601 营业外支出 固定资产出租成本（01）、收取代办手续费成本（02）、咨询业务成本（03）、出租开发产品费用（04）、其他（07） 按《集团费用核算办法》 按费用明细和《集团费用核算办法》 罚款支出(01)、处理固定资产损失(02)、捐赠支出(03)、固定资产减值准备（04）、无形资产减值准备（05）、非常损失（06）、固定资产盘亏（07）、债务重组损失（08）、其他（11） 按《万科集团企业所得税项核算办法》 5701 所得税 5801 以前年度损益调整 4.3.3.3 部分会计科目的使用要求：

A、“应收账款”（地产公司）、“预收账款”（地产公司）应按房号

设置核算项目，并增加如下项目属性：业主名称、购房日期、房屋面积、合同号、合同金额、付款方式等（如其他系统软件可提供如上信息，可适当减少核算项目属性）。 B、“预付账款”（地产公司）、“应付账款”（地产公司）应按合同单位及合同代码设置核算项目，并至少增加如下项目属性：合同名称、合同金额、签订时间等。 C、“应付股利”核算按利润分配方案应向股东或投资者分配的利润。下属全资公司应上缴总部的利润也在本科目核算。

D、在筹办期间发生的费用，或者先在“待摊费用”中归集，待开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益；或者直接在发生当期计入“管理费用”科目。 E、专户存储的按揭保证金、借款保证金在“其他货币资金—按揭（借款）保证金“中单独核算；物业公司收到的物业维修基金在“其他货币资金—代管基金”中单独核算。

F、“原材料”、“开发产品”、“主营业务收入”（地产公司）、“短期投资”、“长期投资”采用数量金额核算。

G、“资本公积—股权投资准备”核算长期股权投资采用权益法时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，投资方按其持股比例计算而增加的资本公积。各公司可根据被投资单位资本公积增加的原因进一步设置三级明细科目。 H、用盈余公积弥补亏损计入“利润分配—其他转入”科目。 I、“补贴收入”科目核算收到的先征后返的增值税，不发生增值税的地产公司可以不设此科目。

4.3.4 会计报表

4.3.4.1 会计报表编制的基本要求：

A、各单位必须按照国家和集团的有关规定定期编制会计报表。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表和必备补充资料。集团总部内部使用的会计报表，必须按总部统一制定的报表标准格式编制。 B、各单位应当依据国家和集团有关会计制度的规定，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。如果因为集团统一的会计政策变更而导致不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法不一致，应当在年度会计报表中将其对经营业绩和财务状况的影响加以说明。 C、各单位按下列结账日进行结账，不得提前或延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。 D、年度会计报表编制之前，必须按国家有关规定全面清查资产、核实债务并对账套记录进行检查。会计报表应做到数字真实、计算准确、内容完整、不得漏报和任意取舍，不得任意估计数字，更不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改数字。 E、各单位对外和向集团总部报送的会计报表，应当依次编写页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称、单位地址、会计报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人、会计机构负责人或会计主管人员及编报人员签名或盖章。

各单位企业负责人对会计报告的合法性、真实性承担法律责任。 4.3.4.2 各单位应严格按国家和本规则的规定编制月度、季度、半年度和年度会

计报表，部分项目的填列应符合以下要求：

A、资产负债表：

a.年初数栏目：应与聘请的会计师事务所最后审定数一致。特殊情况不一致的，应附表详细说明差异原因；

b.债权债务类项目：将明细科目相同的债权债务抵消后，按明细科目的借贷方向分别填列。不同总账科目及不同明细科目的债权债务，在编报时不得互相抵消；

c．预提费用与待摊费用项目：依据所属明细科目分析填列。预提费用科目如有借方余额，应并入待摊费用项目；待摊费用如有贷方余额，应并入预提费用项目；

d．少数股东权益项目：编制个别会计报表的单位不填列此项。 e. 待处理财产损溢项目：在期末结帐前尚未经批准的，在对外部或总部提供会计报告时，应将其余额转入相关损益类项目，不得挂帐，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。

B、损益表：

a. 投资损益项：万科集团拥有50%以上权益的企业对集团内控股50%以上的单位的投资，在对外报送报表时，采用权益法核算，并在本项反映其投资收益；但在上报集团总部报表时，采用成本法核算，不在该项目反映对其的投资收益；

b. 所得税项：反映企业累计预提的所得税。所得税应至少每季度预提一次，并进行账务处理；

c. 少数股东损益：编制个别会计报表的单位不填列此项。 C、现金流量表

现金流量表有关项目内容的填报方法及其科目余额明细附注内

容参照集团《现金流量表编制指导——项目内容和数据关系》和《科目余额说明——现金流量表》的规定。

D、管理报表

各单位可根据自身业务和经营管理的需要，参照有关集团制定

的统一格式，制定和编制内部使用的管理报表。

管理报表尽量在会计软件中利用“自定义报表”的功能做出。 4.3.4.3 月度会计报表资料的生成时间为月终后5个工作日内，并以电子手段传

送报表需要单位，不再报送书面报表。

季度结算、中期结算及年终决算报表的报送时间由总部财务管理部单独通知，报送方式为规定时间内采用电子手段传送，之后将会计报告资料正本邮寄到集团总部财务管理部。

4.3.4.4 各单位应向集团总部报送的月、季度会计报表种类如下：

A、资产负债表（月报） B、利润及利润分配表（月报） C、期间费用明细表（月报） D、管理费用明细表（月报） E、现金流量表（季报）

F、《房地产开发企业经营信息月报》 （房地产企业填报）（月报） G、集团规定的各种附表（季度报、半年报、年报）

4.3.4.5为了确保会计报表的时间和质量，总部将对各单位的定期会计报表实行

考评并分别于季度、年中及年末予以通报。 4.3.5 年度决算

4.3.5.1 年度决算报表的编制，除遵守国家和集团有关规定外，还必须做到：

A、对所有经济业务进行全面清理，确保经济业务全部入账。有关待摊费用、预提费用、固定资产折旧、长期股权投资差额、无形资产、长期待摊费用等科目应按照权责发生制和配比原则进行核算。 B、作好实物的清查、盘点工作。各单位要按规定作好现金、存货、固定资产等实物的清查、盘点，并妥善编制盘点报告，保证账实相符；对于长期积压的存货及可能发生的损失，应按《财务管理规则》的有关规定处理。 C、银行存款科目余额应与各开户银行的银行对账单核对一致。如存在未达账项，必须编制银行存款余额调节表，对银行对账单应准备复印件以备核数师查验。 D、清理债权债务。必须对各种应收款项进行函证，大额款项应准备好确认单位复印件；对于三年以上确实收不回的债权应按《财务管理规则》规定程序处理。 E、“内部往来”、“联营公司往来”及“结算中心存款”与“内部单位存款”、“结算中心借款”与“内部单位贷款”必须核对一致，并经双方签字确认，有关确认单应准备复印件以备核数师查验。 F、期末汇率按总部财务管理部统一公布的汇率执行，并按规定进行账务调整。

4.3.5.2 年度决算审计，除应积极配合集团总部做好本单位各种法律性文件及其

它资料的收集工作外，还应作好聘请核数师的工作。境外核数师、集团境内主审核数师以及主要地区境内核数师的聘请由集团总部统一安排；其它单位境内核数师的聘请，由各公司自行安排，但所聘请的核数师必须具备证券业务审计资格，并报总部财务管理部备案。

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库万科集团会计管理及核算规范(3)在线全文阅读。