吉林省医药制造行业增值税负担差异分析及强化税收管理对策(2)

　　(4)少数企业因无新技术、新产品跟进，导致销售萎缩，税负偏低。 
　　3.增值税税负为零的医药制造企业，其中有销售收入无税的28户，没有销售收入的132户，两者合计占全省医药制造企业416户的38.46%，对于这部分的企业要进行认真的税收分析、纳税评估、纳税检查，要深入企业进行调查了解，要从投入产出、购销存、银行存款、现金资金流量、凭证流等角度出发，运用税收分析、纳税评估、税源监控、税收稽查的联动机制，要逐户深刻剖析零税负的症结所在，堵塞税源的跑、冒、滴、漏。  　　三、加强医药制造业税收征管的建议 
　　全省大部分医药制造企业税负低于全国、全省同行业平均水平，排除关联企业平销行为、企业发展萎缩等特殊原因，显然还应从强化对制药业的税源管理，在实施科学化、精细化管理方面下功夫。针对制药业现状，建议从以下几个方面改进和强化税收管理。 
　　1.对医药制造企业实行按同业、按税负分类管理。通过对同行业单户企业的调查分析，总结整个行业生产、供应、销售的规律，建立相关的税收负担、税收弹性的数学模型和指标参数，进一步深化同业纳税分析、纳税评估、强化同业税源管理。在此基础上，实施分类管理，对能够按规定及时办理纳税申报和报送有关资料，及时缴纳税款，财务管理规范，会计账证健全，税负不低于全省制药业平均税负水平的，为一类纳税企业；能够按规定及时办理纳税申报和报送有关资料，及时缴纳税款，财务管理水平比较高，会计账证比较健全，税负在全省制药业平均税负70%～100%以内的，为二类纳税企业；对不符合一类、二类企业标准的税负偏低、无收入、零税负的纳税企业，确定为三类纳税企业。对三类企业，税收管理员除实行常规管理外，税务机关要根据企业情况对三类企业派员进行实地调查评估，对原材料购进、生产、销售、成本等过程实地全程监督管理，分析、求证纳税人申报的真实性，对发现的问题约谈举证或移交稽查部门处理，形成对整个行业的全面管理。 
　　2.全面实施对医药制造企业的税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查联动机制。针对医药制造企业行业特点，结合GMP生产流程，全面及时采集企业的生产、销售、财务、税收、行业等指标，尤其是收购农副产品的数量及价格、资金往来、投入产出比、增值税税负等重要指标，设计确实可行的纳税评估体系，依托综合征管软件V2.0和“一户式”系统等税源监控手段，对采集的医药制造企业的各类指标进行科学专业的数据分析，摸清行业规律，确定正常税收指标参考值的幅度范围，一旦企业相关数据及其变动超出正常范围，就应确定为纳税评估、税务稽查的对象，及时进行约谈或实施检查。 
　　3.加强信息传递和综合利用税收信息。在目前纳税人资金流、货物流难以有效控管，仅靠纳税人自行申报信息又难以掌握真实情况的情况下，只有把纳税人放到行业和产业链中，全方位采集其货物流和部分资金流信息，包括企业自身提供的信息（企业基础信息和纳税申报信息）、行业信息、产业链信息，以及从行业主管部门、工商、银行、技术监督、海关、统计、审计等职能部门获得的第三方信息，才能缓解征纳双方信息不对称问题。通过将这些外部信息与企业的纳税申报信息、一窗式管理信息相比对，从而加强对企业纳税申报信息的监控力度。通过建立跨地区相关税务机关情报交换制度，实现对制药企业税收管理的信息共享，解决征纳双方信息不对称带来的征管困惑。通过相关税务机关之间信息情报传递和交换，有利于税务管理人员全面、准确掌握企业生产、销售、财务处理、税金缴纳等详细情况，提高税收管理水平，有利于强化制药业税源监控，进而推进制药业精细化科学化管理水平的提高，防范税收流失。 
　　4.发挥税收职能作用促进医药产业做大做强。在加强税收管理创造公平的竞争环境的同时更要发挥好、运用好税收促进经济发展的职能作用，正确处理经济与税收的关系，寻找支持扶持的税收关键节点，努力培养、涵养税源，积极促进、加快全省优势医药产业的发展壮大。 要根据全省医药制造业比较优势，充分发挥税收职能作用，进一步提高全省医药制造企业的竞争优势，要充分利用吉林省的资源丰富的优势，大力发展医药制造业，将生物制药技术与现代中药相结合，重点抓好中药保护品种开发及中药现代化产业基地建设项目、长白山中药材优势产业链项目、医药企业GMP改造项目、生物技术及新药产业基地建设等项目的建设，进一步提升产品的档次和质量，积极推进医药制造业以长春、通化、延边等地为核心的具有区域特色的产业集群，努力形成规模效益和集聚效应。

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说医药类吉林省医药制造行业增值税负担差异分析及强化税收管理对策(2)在线全文阅读。