《税务会计与纳税筹划》《税务会计学》课后练习题、期末考试题(4)

二、判断题

1、提取坏账准备金的企业，在计算企业应纳税所得额时，实际发生的坏账损失，不能在当期直接扣除。 ( ) 【正确答案】：错

2、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 ( ) 【正确答案】：对

3、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。 ( )

【正确答案】：错

4、居民企业来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中全部抵免。 ( )

【正确答案】：错

5、企业的应纳税所得额乘以适用税率就是等于应纳所得税税额。 ( ) 【正确答案】：错

6、企业所得税分季预缴的，企业应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 ( ) 【正确答案】：对

7、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 ( ) 【正确答案】：对

8、个人工资薪金所得，个体工商户生产、经营所得以及对企事业单位承包经营、承租经营所得适用5%-45%的九级超额累进税率。 【正确答案】：错

9、个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。 【正确答案】：对

10、居民纳税人和非居民纳税人均应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税。 【正确答案】：错

三、计算题

1．2009年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2009年度其他有关情况如下：

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（1）发生公益性捐赠支出18万元。

（2）开发新技术的研究开发费用20万元（未形成资产）。 （3）直接向某足球队捐款35万元。 （4）支付诉讼费2.3万元。

（5）支付违反交通法规罚款0.8万元。

要求：

（1） 计算该企业公益性捐赠支出所得税纳税调整额。 （2） 计算该企业研究开发费用所得税纳税调整额。 （3） 计算该企业2009年度应纳税所得额。 （4） 计算该企业2009年度应纳所得税税额。

（5） 计算该企业2009年度应汇算清缴的所得税税额。 [答案]

1该企业公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12（万元） ○

纳税调整增加额=18-12=6（万元）

2新技术研究开发费用可加计50%扣除。 ○

企业研究开发费用所得税纳税调整减少额为10万元。

3该企业2009年度应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8（万元） ○

4该企业2009年度应纳所得税税额=131.8×25%=32.95（万元）。 ○

5该企业2009年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25=7.95（万元）。 ○

2、（1）张华2009年3月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元（超过规定比例5元），单位代缴水电费90元，张华2009年3月应纳多少个人所得税？

（2）2009年8月，李达出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李达2009年8月份应缴纳多少个人所得税？ 【答案】

张华2009年3月应纳个人所得税＝（4600－100－（50-5）－2000）×15%－125＝243.25（元） 根据个人所得税法规定：个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额＝80000×（1-20%）×30%＝19200元，实际发生20000元，应扣除19200元。

李达2009年8月份应纳个人所得税＝〔80000×（1-20%）-19200〕×20%×（1-30%）＝6272（元）

四、综合题

某国有企业20×8年度产品销售收入，减除成本、费用、税金后，利润总额为－15万元，在申报所得税前，企业税务会计经查账，核实以下几项支出，进行有关的纳税调整：(所得税率为25%) （1）招待费超过标准12万元。

（2）预计负债80万元，为可抵扣暂时性差异 （3）企业支付税收罚款5万元，已列支；

（4）企业以产品进行在建工程，该产品的公允价值70万元，产品成本50万元，末计入应税收入； （5）企业本年计提存货跌价准备10万元，已列入资产减值损失，本年末发生存货实际损失。为可抵扣暂时性差异 要求：

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(1)分析永久性差异和暂时性差异

(2)按企业所得税法计算应纳税所得额，并列出计算过程； (3)计算该企业应纳所得税税额并列出计算过程； (4)计算当期递延所得税资产； (5)计算所得税费用； (6)编制所得税的会计分录。 [答案]

(1)永久性差异=12+5+20＝37 万元( 2.5分) (2)可抵扣暂时性差异=80+10＝90万元( 2.5分)

(3)应纳税所得额= -15+12+80+5+20+10=112万元 ( 2分) (4)应纳所得税税额=112×25%=28万元 ( 2分) (5)递延所得税资产=(80+10) ×25%=22.5万元 ( 2分) (6)所得税费用=28-22.5=5.5万元 ( 2分) (7)借：所得税费用 55000

递延所得税资产 225000

贷：应交税费—应交所得税 280 000 (2分) 五、简答题

1．简述企业所得税的纳税人。 2．如何计算应纳税所得额？

3．税法与会计在收入确定和费用扣除方面主要差异有哪些？ 4．试述资产负债表债务法的会计处理程序。 5．个人的工资如何计算所得税？

增值税会计实验项目

一、实验目的

通过增值税会计实验，掌握增值税会计的一般税务及会计处理方法。具体包括增值税进项税额、销项税额的计算、增值税的申报和缴纳、增值税的会计处理。

二、实验内容

1、嘉兴市盛夏机械设备股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人识别号3304117502365129，注册地址嘉兴经济开发区塘并路125号，法定代表人高丰。开户银行及账号工商银行开发区支行、33020000364898。

2、2009年2月申报报表，其中期末留抵税额0.3万元，应税货物销售额本年累计230万元，进项税额本年累计38.8万元、销项税额本年累计39.1万元。

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3、3月份发生下列有关经济业务：

(1)购入生产用A材料10吨，取得税控增值税专用发票，价款60000元，税款10200元，已开出并承兑商业汇票一张面值70200元，货物未入库；(材料按实际成本核算) (2)购入生产用B材料10吨，取得税控增值税专用发票，价款10000元，税款1700元，款未付，货物已入库；

(3)支付上述A材料运杂费2000元，其中运输费1500元，建设基金200元，装卸费300元并取得运输发票。开出转账支票支付运杂费，材料验收入库。

(4)销售产品甲机器10台，开具增值税专用发票，含税价款1 170 000元；货物已发出，已办妥托收手续。

(5)开出支票支付甲机器运输费2000元并取得运输发票。

(6)购买生产设备1台，取得税控增值税发票，价款30000元，税款5100元，该设备运输费1000元，款项以银行汇票结算，余款900元已退回，设备已交付使用。

(7)08年销售给甲公司产品一批(双方都是一般纳税人)，价款20万元，增值税额3．4万元；甲公司为本公司开出为期4个月的商业承兑汇票。7个月后，甲公司仍未付款，经协商，同意甲公司以其产品抵债，该批产品成本15万元，公允价值18万元，计税价与公允价值一致。已计提坏账准备2万元。在债务重组日收到该货物并取得税控增值税发票注明的税额3.06万元，税率17%，本公司作为原材料已验收入库。

(8) 企业以A产品进行投资，投出产成品的账面成本200 000元，公允价值220 000元，计税价与公允价值一致。未计提跌价准备，未发生相关费用。

(9)为扩建厂房购入建材，取得税控增值税专用发票，价款100 000元，税款17 000元，该建筑材料已验收入库，货款未付。

(10)购买生产经营用的办公用品，取得税控增值税专用发票，价款5 000元，税款850元，开出转账支票支付。该办公用品生产车间领用10%，公司管理部门领用70%、销售部门领用20%。

三、实验要求

1、根据以上实验资料独立完成记账凭证的编制 2、完成增值税申报表的编制和申报事项。

企业所得税会计实验项目

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一、实验目的

通过所得税会计实验，掌握所得税会计的一般税务及会计处理方法。具体包括应纳税所得额计算及纳税调整、所得税的申报和缴纳及所得税的会计处理。

二、实验内容

嘉兴市盛夏机械设备股份有限公司，纳税人识别号3304117502365129，注册地址嘉兴经济开发区塘并路125号，法定代表人高丰。开户银行及账号工商银行开发区支行、33020000364898。该企业按企业会计准则进行会计核算确认损益，属于实行查账征收企业所得税的居民纳税人，税法规定的税率25%。

1、2008年全年按会计准则确认的收入、费用、利得和利润见表1。

2、税务会计按照企业所得税法规定对2008年度有关的会计资料进行分析如下 ： (1) 主营业务收入均为销售货物取得的收入，其他业务收入分别为材料销售收入2 000 000元和包装物出租收入360 000元。材料销售成本1 650 000元、包装物出租成本186 900元。

(2)销售费用中属于广告费和业务宣传费为11 800 000元，以前年度无尚未扣除的余额。

(3)管理费用中属于业务招待费支出为385 000元，无形资产摊销650 000元，该摊销额符合加计扣除条件。

(4)投资收益中属于国债利息收入25000元、转让交易性金融资产取得的净收益600000元、交易性金融资产持有期间收到现金股利100 000元、进行长期股权投资(按成本法核算)收到现金股利2 900 000元，该现金股利为符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

(5) 资产减值损失均为不允许在当年税前扣除的金额。

(6) 营业外收入分别为处置固定资产净收益20000元、无形资产转让净收益40000元。

(7) 营业外支出中属于按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费56 000元，税收滞纳金12 000元，公益性捐赠支出1 112 000元。

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