1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。
A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征
C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 【正确答案】：B
2.实行复合计税征税办法的产品是（ ）。 A.石脑油 B.啤酒 C.白酒
D.黄酒
【正确答案】：C
3.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税) A.182142.86 B.190285.71 C.200142.86
D.220250.00
【正确答案】：A 该厂应代收代缴消费税＝（300000+100000+25000）÷（1-30％）×30％＝182142.86（元）
4.某汽车制造厂以自产小汽车（排量为2.0升）20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（ ）万元。（消费税税率为5%） A.30 B.35
C.40 D.0
【正确答案】：C 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 应纳消费税＝40×20×5%＝40（万元）
5．下列货物中应征收消费税的有( )。
A．商店销售自制啤酒 B．商店销售外购商店销售 C．商店销售化妆品 D．商店销售卷烟 【正确答案】：A
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6．某工厂月初库存外购烟丝10万元，本月购进烟丝35万元，期末库存烟丝20万元，烟丝适用30％的消费税率，则当月可扣除烟丝已纳的消费税税额是( )。 A．3万元 B．6万元 C．7．5万元 D．10．5万元 【正确答案】：C
7．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。
A．将外购已税消费品移送，准备继续加工成应税消费品
B．将委托加工收回的应税消费品移送，准备继续加工成应税消费品 C．自制应税消费品移送，准备继续加工成应税消费品 D．自制应税消费品用于向外单位投资 【正确答案】：D
8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为( )。 A．(材料成本+加工费)÷(1一消费税税率) B．(成本+利润)÷(1一消费税税率) C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) D．(成本+利润)÷(1+消费税税率) 【正确答案】：B
9．委托加工条件下，受托方应缴纳或代扣代缴( )。
A.消费税 B．营业税 C.增值税 D．消费税和增值税 【正确答案】：D
10.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向( )海关申报纳税。 A.企业所在地 B．企业核算地 C．货物入境地 D．报关地 【正确答案】：D
11.如果企业出口的应税消费品适用多种税率，应分别核算、申报，分别按不同税率退税；凡未分别核算，税率划分不清的，一律( )。 A.不予退税 B．从高适用税率退税 C.从低适用税率退税 D．用平均税率退税
【正确答案】：C
12.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由消费者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可( )。
A.白行直接抵减当期应纳税款 B．不退不免
C.可退还已征收的消费税款 D．不退税，待重新销售时不再征税 【正确答案】：C
二、判断题
1．对饮食、娱乐业举办的啤酒屋里用生产设备自酿的啤酒，既交纳营业税，又交纳消费税。 ( ) 答案：√
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2．用应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务时，按同类消费品最高售价计征消费税。 ( ) 答案：√
3．通常情况下，从价定率和复合计税中从价部分用于计算消费税的销售额，与计算增值税销项税的销售额是一致的。 ( ) 答案：√
4．从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款一概不准扣除。 ( ) 答案：×
5．对不符合委托加工限定条件的，不论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 ( ) 答案：√
6．受托加工应税消费品的个体经营者也需要承担代收代缴消费税的义务。 ( ) 答案：×
7．企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴消费税。 ( ) 答案：×
8．某日化厂生产护肤品和化妆品并将两类产品包装在一起按礼品套装销售，尽管该厂对一并销售的两类产品分别核算了销售额，但对于这种礼品套装仍应就其全部销售额按化妆品的适用税率计征消费税。 ( ) 答案：√
9．计算消费税的价格中如含有增值税金时，应换算为不含增值税的销售额。换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率+消费税税率) ( ) 答案：×
三、综合题
9月16日，A公司发出库存外购烟叶，委托B卷烟厂加工烟丝，不含税成本为530000元。10月16日加工完毕，全部收回，支付不含税加工费30000元，增值税专用发票上注明增值税为5100元，其消费税已由B厂代收代缴。烟丝收回后，将其中40%直接出售给C厂，取得不含税销售额560000元；其余烟丝用于连续生产40个标准箱卷烟（消费税税率为56%，定额税率为每标准箱150元）当月全部销售，取得不含税销售额850000元，生产成本为700000元。款项均已收付。 要求：编制委托方和受托方相关会计分录。 答案：
委托方会计处理： （1）发出材料 借：委托加工物资 贷：原材料
530000 530000
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（2）加工完毕收回，支付加工费、增值税 借：委托加工物资 30000
应交税费—应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 35100 （3）收回烟丝，支付消费税
B代收代缴消费税=（530000+30000）/（1+30%）X30%=240000（元） 允许抵扣的消费税=240000 X60%=144000（元） 借：委托加工物资 应交税费—应交消费税 贷：银行存款 （4）烟丝验收入库
借：库存商品
320000
原材料 336000 贷：委托加工物资 656000 （5）40%烟丝销售时 借：银行存款
655200
96000 144000
240000
贷：主营业务收入 560000
应交税费---应交增值税(销项税额)95200 （6）结转已售烟丝成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 （7）60%投入生产 借：生产成本 贷：原材料 （8）生产的卷烟销售时 借：银行存款 贷：主营业务收入
320000 320000
336000 336000 994500 850000
应交税费---应交增值税(销项税额)144500
（9）结转已售卷烟成本 借：主营业务成本 700000 贷：库存商品 （10）计算卷烟应交消费税
700000
应纳消费税=40X150+850000X 56%=482000（元） 借：营业税金及附加 482000 贷：应交税费—应交消费税 受托方会计处理：
（1）收取加工费、确认收入时 借：银行存款 贷：其他业务收入
35100 30000
482000
应交税费-- ---应交增值税(销项税额) 5100
（2）代收代缴时
借：银行存款 240000 贷：应交税费—应交消费税 240000
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营业税会计
一、单项选择题
1．以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。
A．应征收营业税 B．减半征收营业税 C．也不征营业税 D．暂缓征收营业税 【正确答案】：C
2．下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。 A．从事汽车修配业的个人
B．发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C．从事缝纫业务的个体户 D．将不动产无偿赠送他人的单位 【正确答案】：D
3．某旅游企业组团到新加坡旅游。共有游客40人，每人收费7000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由新加坡的旅游企业接团，并按每人3000元付给新加坡旅游企业。中国旅游企业应纳的营业税为( )元。
A．14000 B．10000 C．8000 D．4000 【正确答案】：D
4．广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去( )后的余额。 A．付给广告制作的广告制作费 B．付给广告发布者的广告发布费 C．付给广告表演者的广告表演费 D．付给广告设计者的广告设计费 【正确答案】：B
5．某单位2002年购买一座建筑物，原价100万元，2005年1月将其售出，全部收入130万元。该不动产已提折旧 10万元，则该单位应纳营业税( )。 A．6．5万元 B．6万元 C．2万元 D．1．5万元 【正确答案】：D
6.某远洋运输企业2009年9月发生以下经营业务：为境内A公司提供运输业务，取得运输收入636000元；将2艘远洋运输船舶分别以“程租”和“期租”方式出租给A公司，9月份分别收取租金250000元和520000元。该远洋运输企业9月份应纳营业税税额( )元。 A.23340 B.42180 C.55540 D.57580
【正确答案】：B
7.下列业务中不应按“建筑业”税目征收营业税的有（ ）。
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