浙江省第八届财会信息化初赛试题（本科组） - 图文(5)

三、承诺事项 （一）重大承诺事项

1．已签订的尚未履行或尚未完全履行的对外投资合同及有关财务支出截至 2010 年12月31日止，公司的子公司置业有限公司已签订的土地使用权出让合同共计人民币24.21 亿元。截至审计报告日，已支付土地出让款12.11 亿元，余款在2012 年6 月3 日之前付清。

2．已签订的正在或准备履行的大额发包合同及财务影响：无。 3．已签订的正在或准备履行的租赁合同及财务影响：无。 4．已签订的正在或准备履行的并购协议：无。 5．已签订的正在或准备履行的重组计划：无。 6．其他重大财务承诺事项：无。 7．质（抵）押资产情况（略）

（二）前期承诺履行情况

公司前期承诺事情已履行完毕。

四、资产负债表日后事项

公司于 2011 年4 月16 日召开第六届董事会第二十四次会议。有关利润分配决议如下：按2010年度税后利润的10%提取法定盈余公积后，以公司2010 年末总股本2,226,611,695 股为基数，向全体股东每10 股派发现金红利5.00 元（含税）。

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第五部分 各科竞赛具体内容与解答要求

一、公司战略与风险管理（20分） （一）

要求：请根据ABC集团股份有限公司的战略布局与经营组织模式，说明该公司选择实施的总体战略类型和采用的组织结构类型。并结合公司实施该战略的情况及该战略的特点分析ABC集团股份有限公司采用该战略的原因；结合公司高管人员信息与各子公司信息说明该公司如何采用该种组织结构类型运营的？（5分）

（二）

ABC集团股份有限公司经营品牌服装，其产品主要有衬衫、西服、休闲服等三大类。产品年销售情况与最大竞争对手的年销售额、市场年总销售额的信息如下（单位：万元）： 产品 衬衫 西服 休闲服 对于服装产业，相对市场份额和市场增长率的标准一般以100%和12%为分析界限。 要求：根据上述资料，解决以下问题。

（1）使用波士顿矩阵分析ABC集团股份有限公司的各种产品分别属于哪种产品类别（3分）； （2）结合产品生命周期理论说明各类别的产品应采用的战略。（4分）

（3）说明ABC集团股份有限公司衬衫、休闲服业务单元采用的竞争战略类型，并简要说明理由。（2分）

（4）根据公司资料，ABC集团股份有限公司在确定休闲服业务时，对市场做了细分，根据该公司的市场定位说出至少四个该公司确定细分市场的依据，并简要说明理由。（2分）

2010年营业利润率 34.39% 49.65% 33.33% 营业成本比上2010年销售2009上年销年同期增减（%） 额 售额 -3.87 26.76 11.02 254,860.02 247,437.35 133,853.48 122,908.27 215,136.57 182,326.96 最大竞争对手年销售额 242,723.83 111,544.57 430,273.14 第 22 页 共 35 页

（三）

从2010年末的合并资产负债表中，可以看出ABC集团股份有限公司的短期借款较年初增长了46.16%，达到1,199,674.31万元。

要求：如果你是该公司的借款行，请结合公司经营的业务领域与借款的分类（合并财务报表项目部分注释（二）），从定性角度识别和分析该公司面临的风险，并对识别的各类风险进行适当举例说明。（4分）

二、内部控制与审计（20分）

2009 年度股东大会决议，ABC集团股份有限公司续聘A会计师事务所为该公司2010年度审计机构。2010 年11 月，A会计师事务所启动预审工作，并与公司、子公司进行了全面沟通。根据预审的结果与公司的实际情况，经会计师事务所是与公司沟通、协商，最终确定了对该公司2010 年度审计工作的时间安排，即2011年1月4 日开始正式进场审计，于2011 年3 月7 日结束并向该公司审计委员会提交审计报告。在会计师事务所出具审计报告后，2011年 3月16日，审计委员会召开会议审议年度财务报表，形成决议并提交董事会审核。2011年3月25日，财务报表经公司全体董事批准报出。

按照审计业务约定书，会计师事务所委派赵鸣、钱江、王刚、李青和周正等9人（赵鸣、钱江和王刚是注册会计师；李青、周正等为助理审计人员）对ABC集团股份有限公司2010年度财务报表进行审计。

财务报表层次审计重要性水平，A会计师事务所以往的基本做法，主要是根据总资产的0.5％、营业收入的0.5％和税后利润的5％为基准确定的。

根据审计计划的分工，9人分别或分组进行了审计测试和取证工作，其审计实施情况和收集的资料如下：（以下呈现的仅是其审计过程中的部分情况和资料）

资料（一）

王刚对销售与应收账款内部控制进行测试的情况：

（1）运用调查表法，对内部控制进行了调查。为了获得可靠的信息，王刚向该公司5名相关的人员发调查表进行了调查。调查结果见调查表。

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服装销售与应收账款内部控制调查表

被调查单位：ABC集团股份有限公司 调查时间：2011年1月16日 调查人：王刚 序号 5人回答结果 调 查 问 题 是 否 轻 重 不经常 1. 是否有专门人员处理客户订单？ √√√√√ 2 3 销售前检查客户的信用情况；赊销是否经过审批？ 对已接受的客户订单，是否由业务部门编制 已经连续编号的销售通知单？ √√ √√√√√ √√ √ 4 是否根据销售通知单填写出库单？ √√√√√ 5 主营业务收入总账、明细账与应收账款总账、明细账的登记人员是否岗位分离？ 销售收入明细账和应收账款明细账与其总账定期核对？ 销售发票开具后，是否由其他人员对发票复核？ 是否定期向主要客户寄送对账单核对，及时催收应收账款？ 销售折让和折扣 是否事后有核对？ 坏账准备的计提、核销是否有专门的审批程序？ 门卫是否检查销售发票（出门联），验证货物后放行并填写出门登记簿？ √√√√√ 6 7 8 9 10 11 √√ √√ √ √√ √√ √√√√ √ √ √ √ √ √ √√ √√ √√ √√ √√ √ 注：“5人回答结果”中，各栏标注的“√”，代表该结果统计的“人次”。 （2）运用检查、询问、穿行测试方法，对销售和应收账款内部控制进行测试，获得的情况与“调查表”反映的结果相近。

（3）对主要经营产品了解的情况：

该公司经营产品或行业涉及房地产、旅游、纺织、服装、电力、金融等。其中服装收入占公司营业收入的42.02％，从目前来看，此类产品竞争较为激烈；产品内销延期付款的客户近年有所增加。营业收入构成情况见下表：

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各板块营业收入情况表： 单位：亿元

项目 本年 营业收入 上年 增长率 所占比例 服装板块 60.99 55.92 9.05% 42.02% 纺织板块 20.66 20.58 0.39% 14.23% 板块间 6.52 7.45 -12.47% -4.49% 服装纺织小计 75.12 69.05 8.79% 51.76% 房产旅游板块 68.53 51.95 31.90% 47.22% 电力及其他 1.49 1.78 -16.55% 1.02% 投资板块 0.00 0.00 0.00% 0.00% 合计 145.14 122.79 18.20% 100.00% 服装收入分类 单位：万元

内销 产品 本年 衬衫 西服 休闲服 小计 其他业务收入 合计 109,284.23 96,204.74 100,320.92 上年 90,579.86 87,170.88 79,867.95 增长 本年 上年 增长 本年 上年 增长 3.48% 外销 服装合计 20.65% 145,575.79 155,708.23 10.36% 37,648.74 24,454.52 -6.51% 254,860.02 246,288.09 53.95% 133,853.48 111,625.40 19.91% -0.06% 215,136.57 194,747.27 10.47% 1.02% 603,850.07 552,660.76 -97.35% 6,011.52 6,582.09 9.26% -8.67% 9.05% 25.61% 114,815.65 114,879.32 305,809.89 257,618.69 18.71% 298,040.18 295,042.07 5,931.58 3,560.56 66.59% 79.94 3,021.53 311,741.47 261,179.25 19.36% 298,120.11 298,063.60 0.02% 609,861.58 559,242.85 要求：根据上述资料，解决以下问题。

（1）王刚准备抽取一种产品测试。请你帮助选定并说明理由（2.5分） （2）分析该认定层次可能存在的风险并设计其实质性程序。（5分）

资料（二）

李青对应收账款函证的情况

李青负责部分地区客户的函证工作。宁江地区是近3年开拓的市场，客户共14家。项目负责人赵鸣要求他对30％左右的客户函证。有关情况如下表：

1. 应收账款中14家客户的基本情况 单位：万元

客户 A B C D E 年初余额 29 16 9 23 4 年末余额 12 15 11 23 7 第 25 页 共 35 页

平均账龄（月） 10 5 4 20 5 本年销货总额 40 21 37 9 11

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