办税服务厅讲义(7)

需要办理注销税务登录，有的纳税人办理税务登录就是为了代开发票，发票开了，项目结束就走了，所以，在代开发票环节和税务登录环节要做必要的提示。

（2）开具外管证

对申请开具《外出经营活动税收管理证明》的纳税人，要求提供税务登记证副本、外出经营的相关合同、证明原件及复印件。

审核正确齐全的，录入外出经营信息，按照一地一证的原则打印《外出经营活动税收管理证明》交给纳税人。注意，一地一证是一个项目叫一地，在一个县区有两个项目的要开具两个外管证。

(3)缴销外管证

纳税人经营活动结束后或有效期届满，缴回《外出经营活动税收管理证明》，录入纳税人在经营地缴纳税款、使用发票的信息。

对有效期届满，但经营活动没有结束的，要办理《外出经营活动税收管理证明》的延期。

7．扣缴税款登记

扣缴税款登记的范围：依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款义务的扣缴义务人。比如，建筑安装业务的总承包方要代扣分包人应缴的营业税等相关税费，所以，总承包方要申请办理扣缴税款登记。

扣缴义务人应报送的证件资料：

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主管部门审批成立的批准文件 组织机构代码证 负责人的身份证明 经营场所证明等

审核提供的这些资料是否合法、齐全、有效 《扣缴税款登记表》填报的是否正确。

注意：有税务登记的扣缴义务人在税务登记中只要登记有关的扣缴税款登记事项，不需要单独办理扣缴税款登记。

8．非正常户认定

已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，经派员实地检查，是管理员实地调查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。 审核内容:

（1）审核非正常户认定表及附列资料。附送资料包括逾期申报的责令限期改正通知书、没有签字的送达回证。

（2）确认税款、发票、证件流失信息。

（3）录入非正常户认定表，可以限制以后税款的征收、发票的领购、税务登记相关手续的办理等业务。

（4）已经做非正常户认定的纳税人又找到的，根据管理环节的处罚文书，可以把非正常户恢复为正常户，征收窗口要清理认

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定非正常户之前的欠税，才可以恢复税务登记证和发票领购簿的使用

9．跨区迁移登记-迁出、迁入

纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

迁出的与办理注销登记的程序相同 迁入的与办理开业登记的程序相同。 10. 备案银行账号、财务会计制度

纳税人开立银行账户的15日内要到税务机关备案，需要备案的是所有开立的银行账户，有的纳税人理解成，只有缴税的账户需要备案是不对的，税务登记人员在纳税人办完登记手续后告知纳税人，做必要的提示。 （二）申报征收

申报方式的核定，纳税人可以自由选择，鼓励纳税人采取电子报税或者网上报税方式进行纳税申报。 1．受理报表

审核报表内容与纳税辅导信息是否相符、齐全，申报表表内数据计算和勾稽关系是否正确，报送的纳税申报表、附表及财务报表是否齐全，不齐全的要补正才可以受理。

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注意：如果营业税的计税依据是差额的要有《服务业减除项目明细表》，主附表对应项目要一致，有应缴税金扣除的要附有扣除税金的完税证明。应扣的税金主要是以前多缴的，或者是享受税额减免的，享受税额减免的要有减免的审批文书、征管系统要有减免的审批流程，多交的税金要有以前缴税的凭证等等。 《服务业减除项目明细表》在发票售票缴税环节也是必须的，是重要的成本扣除的依据，所以在申报征收环节要把好关。 逾期申报的纳税人，制作《责令限期改正通知书》和《送达回证》交给纳税人，进行税务行政处罚。 2．征收税款

（1）需开具《税收通用完税证》的：

现金缴款

双定户的定额税(批扣的由签约银行提供完税证明)、超过定额领购发票应缴纳的税金、申请代开发票的临时税款征收。

独立缴费个人缴纳的社保费。

(2)同城转帐的开具《税收通用缴款书》，并及时上缴税款 (3)银税联网方式的开具《税收电子转帐专用完税证》

使用银税联网方式缴税的，由签约银行出具《电子缴税付款凭证》，作完税凭证入帐，如果纳税人需要的，征收窗口也可以通过查询系统出具《税收电子转帐专用完税证》入帐。

注意：在电子缴费协议书未生效的情况下，点击完税证，系统会生成《税收通用完税证》，征期忙的时候，征收人员稍不留

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神没注意看预览画面就过去了。当月要及时查询，作废完税证，通知纳税人打印通用缴款书缴税；跨月才发现的，只能用现金收缴。有这种情况的要查找《电子缴费协议书》未生效的原因，处理好了以后就可以顺利扣款了。

(4)与签约银行对帐，汇总《税收电子转帐专用完税证》，入库，上解。

3．网上报税申请审批， 4．签电子缴费协议书 5．罚款征收、滞纳金的征收

受理罚款时，要审核罚款文书是否齐全，在“稽查税款征收”模块要注意文书编号、罚款额与纸制文书是否一致。税种、预算科目不是罚没收入的要返回制作文书环节重新制作。

纳税人拿着处罚文书而“稽查税款征收”页面没有信息的有可能是制作文书环节缺少流程，常见的是没有录入送达回证，传回去补正就可以了。

6．处理纳税人网上申报的垃圾，有的纳税人在网上申报有故障的时候要申报好多次，多申报的要在月底计会结账前核实情况，是垃圾的当月要清理作废。 （三）发票发售 1．发票入库

2． 发票出库：总库把发票出库给发票发售人员和代开发票人员

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