水利建设项目经济评价(2)

2.4.5 国民经济效益费用流量表（万元）

┌────┬─────────┬─────────────────┬──┐ │序号 │ 项 目 │ 年 份 │合计│ │ │ ├─────┬─────┬─────┤ │ │ │ │建设期 │运行初期 │正常运行期│ │ │ │ ├─┬─┬─┼─┬─┬─┼─┬─┬─┤ │ │ │ │1 │…│…│…│…│…│…│…│n │ │ ├────┼─────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┤ │1 │效益流量B | | | | | | | | | | | │1.1 │项目各项功能的效益│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1.1.1 │××× │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │××× │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │××× │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1.2 │回收固定资产余值 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1.3 │回收流动资金 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1.4 │项目间接效益 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2 │费用流量C | | | | | | | | | | | │2.1 │固定资产投资 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │（含更新改造投资）│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2.2 │流动资金 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2.3 │年运行费 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2.4 │项目间接费用 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │3 │净效益流量（B－C）│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │4 │累计净效益流量 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┴─────────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴──┤ │评价指标 经济内部收益率： 经济效益费用比（ｉs＝ ）： │ │ 经济净现值（ｉs＝ ）： │ └───────────────────────────────────┘ 注 项目各项功能的效益应根据该项目的实际功能计列。

3 财 务 评 价 3.1 一般规定

3.1.1 财务评价应在拟定的资金来源、筹措方式、借款计划与偿还条件等的基础上，根据国家现行财税制度，采用财务价格进行。

3.1.2 财务评价可在国民经济评价的基础上，研究少数国民经济效果较优、实施可能性较大的方案。

3.1.3 对于供水、发电等有一定财务收入的水利建设项目，应按现行的水、电价格体系为基础进行财务评价。如果评价结果不可行时，应按满足行业财务基准收益率和借款偿还要求，测算水价、电价，并分析其现实性和可行性。

3.2 财务支出

3.2.1水利建设项目的财务支出应包括建设项目总投资、年运行费、流动资金和税金等费用。 3.2.2水利建设项目总投资应包括固定资产投资、固定资产投资方向调节税及建设期和部分运行初期的借款利息。固定资产投资包括建筑工程费、机电设备及安装工程费、金属结构设备及安装工程费、临时工程费、建设占地及水库淹没处理补偿费、其他费用和预备费等，应根据不同设计阶段的深度要求，按有关规范进行编制。

3.2.3 年运行费应包括工资及福利费、材料、燃料及动力费、维护费和其它费用等，可分项计算，也可按项目总成本费用扣除折旧费、摊销费和利息净支出计算。

3.2.4 流动资金应包括维持项目正常运行所需的全部周转资金。

3.2.5 产品销售税金及附加、所得税等税金应根据项目性质，按照国家现行税法规定的税目、税率进行计算。

3.2.6 水利建设项目借款应按年计息。建设期利息应计入固定资产；正常运行期利息应计入项目总成本费用；运行初期的利息可根据不同情况分别计入固定资产或项目总成本费用。

3.3 总成本费用

3.3.1 水利建设项目总成本费用应包括项目在一定时期内为生产、运行以及销售产品和提供服务所花费的全部成本和费用。可按经济用途分类计算，也可按经济性质分类计算。

3.3.2 水利建设项目总成本费用按经济用途分类应包括制造成本和期间费用。 制造成本应包括直接材料费、直接工资、其它直接支出和制造费用等项。期间费用应包括管理费用、财务费用和销售费用。

3.3.3 水利建设项目总成本费用按经济性质分类应包括材料、燃料及动力费、工资及福利费、维护费、折旧费、摊销费、利息净支出及其它费用等项。折旧费应根据附录A，按各类固定资产的折旧年限，采用平均年限法计提；也可参照已建类似项目的实际年综合折旧费率，乘本项目的固定资产原值计算。

3.4 财务收入

3.4.1 水利建设项目的财务收入应包括出售水利产品和提供服务所获得的收入。

3.4.2 年利润总额应包括出售水利产品和提供服务所获得的年利润，按年财务收入扣除年总成本费用和年销售税金及附加计算。

3.4.3 年利润总额应首先弥补上年度的亏损，再按有关规定交纳所得税，而后再按财会制度进行分配。

3.5 财务报表

3.5.1 进行水利建设项目财务评价，应按表3.5.1-1～表3.5.1－6编制现金流量表、损益表、资金来源与运用表、资产负债表、财务外汇平衡表等基本报表。必要时，还可按表

3.5.1-7表3.5.1-9编制总成本费用估算表和借款还本付息计算表等辅助报表。

3.5.2 属于社会公益性质或财务收入很少的水利建设项目，财务报表可适当减少。

表3.5.1-1 现金流量表（全部投资，万元）

┌───┬───────────┬────────────────┬─┐ │ 序号 │ 项 目 │ 年 份 │合│ │ │ ├─────┬────┬─────┤计│ │ │ │建设期 │运行初期│正常运行期│ │ │ │ ├─┬─┬─┼─┬──┼─┬─┬─┤ │ │ │ │1 │…│…│…│… │…│…│n │ │ ├───┼───────────┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼─┤ │1 │现金流入量CI | | | | | | | | | | │1.1 │销售收入 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1.2 │提供服务收入 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1.3 │回收固定资产余值 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1.4 │回收流动资金 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2 │现金流出量CO | | | | | | | | | | │2.1 │固定资产投资（含更新改│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │造投资） │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 2.2 │流动资金 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 2.3 │年运行费 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 2.4 │销售税金及附加 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 2.5 │所得税 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 2.6 │特种基金 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 3 │净现金流量（CI－CO） │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 4 │累计净现金流量 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 5 │所得税前净现金流量 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 6 │所得税前累计净现金流量│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┴───────────┴─┴─┴─┴─┴──┴─┴─┴─┴─┤ │ 所得税后 所得税前 │ │平价指标 财务内部收益率： │ │ 财务净现值（ｉc＝ ）： │ │ 投资回收期： │ └──────────────────────────────────┘ 注 本表假定全部投资均为自有资金，考察全部投资的盈利能力。

表3.5.1-2 现金流量表（自有资金：万元）

┌───┬───────────┬──────────────────┬──┐ │序号 │ 项 目 │ 年 份 │合计│ │ │ ├───────┬────┬─────┤ │ │ │ │ 建设期 │运行初期│正常运行期│ │ │ │ ├─┬─┬─┬─┼─┬──┼─┬─┬─┤ │ │ │ │1 │…│…│…│…│… │…│…│n │ │ ├───┼───────────┼─┴─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼──┤ │1 │现金流入量CI | | | | | | | | | | │1.1 │销售收入 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1.2 │提供服务收入 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1.3 │回收固定资产余值 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1.4 │回收流动资金 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2 │现金流出量CO | | | | | | | | | | │2.1 │固定资产投资中自有资金│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2.2 │流动资金中自有资金 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2.3 │国外借款本金偿还 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2.4 │国内借款本金偿还 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2.5 │国外借款利息支付 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2.6 │国内借款利息支付 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2.7 │年运行费 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2.8 │销售税金及附加 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2.9 │所得税 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2.10 │特种基金 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │3 │净现金流量（CI－CO） │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │4 │累计净现金流量 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┴───────────┴───┴─┴─┴─┴──┴─┴─┴─┴──┤ │评价指标 财务内部收益率： │ │ 财务净现值 （ｉc＝ ）： │ └─────────────────────────────────────┘

注 本表以自有资金为计算基础，考察自有资金的盈利能力。

表3.5.1-3 损 益 表 （万元）

┌──┬─────────┬───────────┬──┐ │序号│ 项 目 │ 年 份 │合计│ │ │ ├─────┬─────┤ │ │ │ │运行初期 │正常运行期│ │ │ │ ├─┬─┬─┼─┬─┬─┤ │ │ │ │1 │…│…│…│…│n │ │ ├──┼─────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┤ │1 │财务收入 │ │ │ │ │ │ │ │ │2 │销售税金及附加 │ │ │ │ │ │ │ │ │3 │总成本费用 │ │ │ │ │ │ │ │ │4 │利润总额 │ │ │ │ │ │ │ │ │5 │应纳税所得额 │ │ │ │ │ │ │ │ │6 │所得税 │ │ │ │ │ │ │ │ │7 │税后利润 │ │ │ │ │ │ │ │ │8 │特种基金 │ │ │ │ │ │ │ │ │9 │可供分配利润 │ │ │ │ │ │ │ │ │9.1 │盈余公积金 │ │ │ │ │ │ │ │ │9.2 │应付利润 │ │ │ │ │ │ │ │ │9.3 │未分配利润 │ │ │ │ │ │ │ │ │10 │累计未分配利润 │ │ │ │ │ │ │ │ └──┴─────────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴──┘

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