税收筹划练习题(8)

7 根据契税法律制度的规定，下列各项中不征收契税的有

A将房产典当 B 承受抵债房产 C承租房产 D 继承房产 8 计征契税的计税依据有

A 房地产的成交价格 B 房地产的租金

C房地产的市场价格 D 房地产交换时的差额 9下列行为中应计征契税的有

A以购买方式取得土地使用权 B 以划拨方式取得土地使用权 C以受赠方式取得土地使用权 D以抵债方式取得土地使用权 10契税纳税义务发生时间可以是

A 取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天 B 签订房地产权属转移合同的当天 C 办理房地产权证的当天 D缴纳房地产预付款的当天 三、判断题

1 房产税应由房产所在地的税务机关征收；房产不再一地的纳税义务人 2纳税义务人出租的房产租金收入为房产税的计税依据

3房产税在城市、县城、镇和工矿区征收，城市范围为城市市区，不包括郊区 4企业办的托儿所、幼儿园免征房产税

5土地使用权转让包括土地使用权出租，但不包括农村集体土地 6个人购买土地，房屋勇于开办私立学校，应免征契税 7车船税才有定额税率

8契税 纳税人是承受土地房屋权属的单位和个人

9车船税纳税地点中，跨省，自治区、直辖市使用的车船

10土地使用权赠与、房屋赠与。由征收机关参照土地使用权出售，房屋买卖的市场价格核定应征契税额 四 计算题

1某国有企业在其所在的城市市区有3幢房屋，其中两幢用于本企业生产经营，这两幢房屋原值共计400万元；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。当地政府允许按房产原值一次扣除30%。计算该企业应缴纳的房产税税额

2 2009年某公司拥有5辆载客起车，3辆载货汽车，其自重吨位分别为4吨。2.5吨、3.5吨。当地车船税的年税呃为，载客汽车每辆100元，载货汽车自重每吨50元。计算2007年该公司应纳车船税税额

3 张某有3套住房，将其中一套出售给居民李某，成交价格为60000元；将一套准房与居民王某交换，得到另一套住房和对方支付的换房差价款4000元；将第三套住房无偿赠与其亲戚赵某，该住房市场价格为80000元。当地政府规定的契税税率为4%。计算4人分别应缴纳的契税税额

4某人受赠一栋房屋，市场价格40万元，该省契税税率为5%，同年，外省某单位奖励其一套住宅，其市场价值为60万元，房产所在地契税税率为4%。计算此人应缴纳的契税税额

5张某2009年拥有和使用的房产情况如下（1）2009年2月购买一套住房，购买价格为40万元，同年10月以5-万元的价格转让给他人（2）将一套住房出租，月租金为1000元，2009年共取租金1.2万元（3）将一套已居住2年的住房与他人住房进行交换，支付差价25万元（4）获得一套单位奖励商品房（市场价格为15万元）。当地规定的契税税率为3%。计算张某在2009年应缴纳的契税税额。

答案 第一章

一、单项选择题

1~5 BCDBA 6~10 BBCBB 二、多项选择题

1~5 BCD BD CD ABC AC 6~10 AB ABD BCD BC BC 三、判断题

1~5 / / / X X 6~10 / X / / /

第二章

一、单项选择题

1~5 ADDCC 6~ BCB

二、多项选择题

1~5 ABCD BCD ABCD ABC ABCD 6~ AB BD AD ABCD 三、判断题

1~ / X X /

6~10 / X X / X 四、计算题 1、（1）1月份应纳增值税额=10×17%+20×17%－100×1000×13%÷10000－50×1020×13%÷10000=3.17(万元)

（2）2月份应纳增值税额=20×50%×17%+100×17%－[2000×7%÷10000+3.4—58500÷（1+17%）×17%÷10000]=16.136（万元）

（3）3月份应纳增值税额=14.04÷（1+17%）×17%—（10×1050×13%÷10000—1020×20×13%÷10000）+20×50%×50%×17%=3.0187（万元）

2、8月份应纳增值税额=200000×17%+200000÷20×2×17%—68009—3400+6800×[20000÷（200000+20000+20000）]=27766.67（万元）

3、7月应纳税额合计=4000÷（1+3%）×3%+10000÷（1+3%）×3%+15000×3%=857.76（元） 4、当月的销售额=1500×1000+2000×1400+2000×500×（1+10%）=5400000(元) 5、（1）进口辅助材料应纳增值税额=(8+1)×17%=1.53(万元) （2）销项税额=93.6÷（1+17%）×17%=13.6（万元） （3）进项税额=40×17%+1×7%=6.87（万元）

（4）应纳增值税额=1.53+13.6—（6.87—9）=17.26（万元）

6、应纳增值税额=42×17%—（）3.91+3×7%+1.36+42×13%—1.369—1.36）—0.5=—1.58（万元）

即本月未留抵税额为1.58万元。 第三章

一、单项选择题

1~5 AABDA 6~10 DDDDD 11~12 BC 二、多项选择题

1~5 ABC ABC ABD CD AC 6~11 AC BCD ACD BD AD AC 三、判断题

1~5 X X X X / 6~ / X / X / X 四、计算题

1、组成计税价格=5000×（1+6%）÷（1—10%）=5888.89（元） 2、应纳消费税额=4000×2×20%+2×2000×0.5=3600（元）

3、应纳消费税额=[12×15000+180000+8696×（1+20%）÷（1—20%）] ×20%=74606.7（元） 4、（1）该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税额：

单位出厂价大于3000元，所以，单位税额为250元/吨。 销售啤酒应缴纳的消费税额=400×250=100000（元） （2）该企业应缴纳的增值税销项税额： 自产粮食白酒广告样品和赠送均视同销售，其销项税额=[35000×0.4×（1+10%）+0.4×2000×0.5] ÷（1—20%）×17%=3357.5（元）

该企业应缴纳的销项税额=3357.5+[400×3100+560000÷(1+17%)+3×(4680+2340)]÷

(1+17%)=256133.33(元)

（3）乙酒厂代收代缴消费税额=[1200000×（1—13%）+30000+50×2000×0.5]÷（1—20%）×20P×2000×0.5=331000（元）

（4）该企业应缴纳的消费税额=[35000×0.4×（1+10%）+0.4×2000×0.5]÷（1—20%）×20%+0.4×2000×0.5+100000+3×（4680+2340）÷（1+17%）×20%+3×2000×0.5=110950（元） 5、（1）销售成套礼盒应纳消费税额=29.25÷（1+17%）×5%=1.25（万元） （2）“以旧换新”销售金项链应纳消费税额=2000×0.03÷（1+17%）×5%=2.56（万元） （3）定制加工金银首饰应纳消费税额=（30.42+4.68）÷（1+17%）÷ （1—5%）×5%=1.58（万元）

（4）用银基项链抵偿债务应纳消费税额=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)

（5）商城5月份应纳增值税额=[29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+31.58+70.2÷（1+17%）]+17%8.5=20.04(万元) 第四章 一、单选

1—5 BCACD 6—10 AAABC 二、多选

1—5 ABD ABCD ABCD BC CD 6—10 ABD AB AC ABC ABCD 三、判断

1—5 X / / / / 6—10 X / X / X 四、计算

1、=（40000—8000—5000—10000—2000）×5%=750（元） 2、=（6000+3000）×5%+33000×5%+5000×5%=2350（元） 3、=（104+306+55+10+25）×3%=15（万元） 4、=（56+80+4+11）×5%=7.55（万元）

5、=（120—100）×5%+（30+80）×5%=6.5（万元） 6、=（60+16+120）×3%=5.88（万元）

7、=（500—50—30—50—20—1——20）×3%=9.87（万元） 8、歌舞团应纳营业税额=（50—8—10）×3%=0.96（万元） 演出公司应纳营业税额=10×5%=0.5（万元） 体育馆应纳营业税额=8×5%=0.4（万元）

9、服务也应纳营业税额=（6+0.9+5+2.08）×5%=0.699（万元） 娱乐业应纳营业税额=（2+2）×20%=0.8（万元） 10.文化业应纳营业税额=30000×3%=900（元）

服务也应纳营业税额=（200000+50000+10000）×5%=13000（元） 会员费与博物馆门票均免费。

第五章 一、单选

1—5 BDCBB 6—10 CCABA 二、多选

1—5 ABC ABD ACD ABCD AD

6—10 ABC AD AC ABCD BD 三、判断

1—5 / X / / X 6—10 / / / / / 四、计算

1、应纳城市维护建设税额=（10+30+2+4）×5%=2.3（万元） 应纳教育费附加=（10+30+2+4）×3%=1.38（万元）

2、应纳城市维护建设税额=（40000+30000+10000+5000）×5%=4250（元） 应纳教育费附加=（40000+30000+10000+5000）×3%=2550（元）

第六章 一、单选

1—5 BBACA 6—10 ADCAB 二、多选

1—5 BCD ABC ABCD ABCD ABD 6—10 ABC AD AC AB AD 三、判断

1—5 X X X X / 6—10 X X X X X 四、计算题

1、应纳关税税额=200000×20%=40000（元） 2、（1）关税完税价格=（180+10+8+2）×6.9=1380（万元） 进口摩托车应纳关税额=1380×80%=1104（万元）

（2）进口摩托车应纳消费税额=（1308+1104）÷（1—10%）×10%=276（万元） （3）进口摩托车应纳增值税额=（1380+1104+276）×17%=469.2（万元）

第七章 一、单项

1—5 BBCAC 6—10 BAABA 二、多选

1—5 AD BCD BD ABC BC

6—10 ABD ABCD BCD ABC BC 三、判断

1—5 X / / / / 6—10 X X X X / 四、计算 1、（1）利润总额=3000—2400—50—300—120—14—6—5—10=95（万元） （2）企业允许扣除的业务招待费为：15×60%=9（万元），且小于：3000×5‰=15（万元），所以，纳税调增为15—9=6（万元）

（3）根据税法规定，罚款支出不允许扣除，应全部纳税调增5万元。 (4)税前允许扣除的捐赠为：95*12%=11.49（万元），大于实际发生数10万元，安实际数10万元扣除，不需作纳税调整。

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