税收筹划练习题

第一章 税法基本原理 一、单项选择

1、税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是 （ ） A.国家权力 B.政治权利 C.行政权利 D.财产权利

2、税收的形式特征是 （ ） A.广泛性、强制性、固定性 B.政策性、强制性、无偿性 C.无偿性、固定性、强制性 D.无偿性、自觉性、灵活性

3、税收法律关系中的主体是指 （ ） A.征税主体 B.纳税主体 C.税务机关 D.征纳双方 4、纳税人是指直接（ ）的单位和个人

A.最终负担税款 B. 负有纳税义务 C.代收代缴税款 D. 向税务机关缴纳税款 5、税法构成要素中，用以区别不同税种的标志是 （ ） A.征税对象 B.税目 C.纳税环节 D.纳税人 6、目前我国大多数税种的税率实行（ ）税率。

A.定额税率 B.比例税率 C复合税率 D.累进税率

7、以下税种属于中央税的是 （ ） A.增值税 B.关税 C.营业税 D.个人所得税

8、以下税种属于地方税的是 （ ) A.消费税 B.资源税 C.契税 D.企业所得税

9、税收可以转嫁的说，成为 （ ） A.价内税 B.间接税 C.直接税 D.从价税

10、现行停征但保留的税种是 ( ) A.农业税 B.固定资产投资方向调节税 C.城市房地产税 D.屠宰税 二、多选题

1、税收的猪哟呵特征包括 ( ) A.普遍性 B.强制性 C.无偿性 D.固定性

2、税收的职能可以概括为 （ ） A.发展经济 B.组织收入 C.监督管理 D.调节经济

3、以计税依据为标准，税收可以分为 （ ） A.直接税 B.间接税 C.从价税 D.从量税

4、下列税种属于流转税的有 （ ） A.营业税 B.增值税 C. 消费税 D.印花税 5、在我国税收法律关系中，征税主体是代表国家行使征税权力的国家机关有 （ ） A.税务机关 B. 中国人民银行 C.海关 D.企业主管部门

6.按税法的内容的不同，现行税法可以分为 （ ） A.税收程序法 B.税收实体法 C.税收基本法 D.税收单行法 7、税法构成要素中，（ ）是基本要素

A.纳税人 B.征税对象 C.纳税期限 D.税率

8、国家税务主管机关的权力有 （ ） A.制定税收法律 B.依法征税 C.进行税务检查 D.对违章者进行处罚

9、下列属于中央税的有 ( ) A.增值税 B.消费税 C.关税 D.营业税

10、下列属于地方税的有 （ ） A.印花税 B.契税 C.车船税 D.车辆购置税 三、判断题

1、税法是税收的主要形式，税收则是税法确定的内容 （ ） 2、税收法律关系中征纳双方法律地位平等，但权力、义务不对等 ( ) 3、所得税一般是直接税，流转税一般是间接税 ( ) 4、税收实体法的核心要素是税率 （ ） 5、税目是征税对象的具体化，体现征税的深度 （ ） 6、按照税法的内容，将税法划分为税收实体法和税收程序法 （ ） 7、对税收法律关系中纳税主体的确定，我国采用的不是属地兼属人的原则 （ ）

8、按照税法的法律效力，可以将税法划分为税收法律、税收行政法规、税收地方性法规等 （ ） 9、税收的主要职能有财政职能、经济职能、社会职能。 ( ) 10、按照课税对象的性质不同可将税收分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税五大类型 （ ）

第二章 增值税 一、单项选择

1下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是 ( ) A某商店为厂家代销服装 B.某公司将外购饮料用于个人消费 C.某企业将外购钢材用于在建工程 D.某企业将外购食品用于职工福利

2、以下不属于增值税纳税人的是 （ ） A.个人 B.外商投资企业

C.会计机制不健全的企业 D.在境外提供修理修配劳务的企业

3、某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是 （ ） A. 冲减销售收入，但不减少当期销项税额 B. 冲减销售收入，同时减少当期销项税额 C. 增加销售费用，减少当期销项税额

D. 全部记入财务费用，不能减少当期销项税额

4、纳税人为销售而出租、出借包装货物收取的押金的增值税正确的计税方法是 （ ） A.单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装货物押金，均记入销售额征税

B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计算其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C.对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年，不计算缴纳增值税 D.无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

5、某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于 ( ) A.制造成本（1+成本利润率）

B.制造成本（1+成本利润率）+消费税

C.制造成本（1+成本利润率）/（1—消费税税率）

D.制造成本（1+成本利润率）/（1+增值税率）

6、某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元（被认定为偏低价格）的单价销售给甲乙丙各100件，则当月该厂的销售额在计算其销项税时应被核定为 （ ） A.2600元 B.3150元 C.3000元 D.3300元

7、增值税一般纳税人进口应税消费品，下列组成计税价格公式不正确的是 （ ） A.组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）/（1—消费税率） B.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

C.组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）/（1—消费税率） D.组成计税价格=关税完税价格+关税/（1—消费税率）

8、将货物分配给股东，其增值税专用发票开具时限为 ( ) A.收到货款当天 B.销售商品房

C.合同约定的收款日期的当天 D.收到代销清单的当天 二、多选题

1、以下单位或者个人发生的行为，属于增值税征收范围的有 （ ) A.进口固定资产设备 B.销售商品房 C.零售杂货 D.生产销售电力

2、下列属于增值税征税范围所指的货物的有 （ ） A.邮政部门销售的信封 B.房地产公司销售的普通标准住宅 C.银行销售的金银 D. 天然气

3.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有 （ ） A.委托他人代销货物 B.销售代销货物

C.将自产的货物用于对外捐赠 D.将外购货物用于对外投资

4、下列行为属于增值税的征税范围的有 （ ） A.纳税人将外购的货物作为股利发放给股东 B.纳税人将自产的货物用于集体福利 C.纳税人将委托加工收回的货物直接销售 D.纳税人将外够货物用于非应税项目

5、适用于增值税一般纳税人的税率形式有 （ ） A.17% B.6% C.13% 零税率

6、销售（ ）等酒类产品收取的单独记账核算的包装物押金，允许不记入其销售金额 A.啤酒 B.黄酒 C.粮食白酒 D.薯类白酒

7、对增值税视同销售行为征税，根据不同情况，可按（ ）确定其销售额。

A.当月或者近期同类货物的平价成本价 B.当月或者近期同类货物的平价销售价 C.当月或者近期同类货物的最高售价 D.组成计税价格

8、可以按纳税人支付金额的7%申请抵扣进项税额的运输费用，是指包括（ ）在内运输费用。

A.运费 B.保险费 C.装卸费 D.建设基金

9.关于增值税纳税义务发生时间的确定，以下属于正确的有 （ ） A.进口货物的纳税义务发送时间为报关进口的当天 B.采取预收货款方式销售货物的，为货物发出当天

C.委托其他纳税人代销货物的，为收到代销清单的当天

D.采取赊销和分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天

三、判断题

1、从事融资租赁业务，如果租赁货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税 （ ） 2、一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥，适用13%的低税率 （ ) 3、3%的征收率只适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人 （ ） 4、一般纳税人将货物用于集体福利或者个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天 （ ） 5、邮政部门以外的其他单位或个人销售集邮商品（如邮票、首日封等）应当征收增值税（ ） 6、典当业死当销售业务和寄售业务委托人销售货物的业务，暂免征收增值税 （ ) 7、在我国，除外商投资企业和外国企业外，一切从事销售或者进口货物、提供应税劳务的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。 （ ） 8、对虚开、代开增值税专用发票的，由于销售事实不存在，不必缴纳税款，只按《税收征管法》的规定按逃避缴纳税款给予处罚 （ ） 四、计算题

1、某制药厂为增值税一般纳税人，2009年1—3月发生如下业务： （1）1月5日销售药品价格为10万元（不含税），货款及税款已收到

（2）1月7日凭税务机关开具的收购凭证从红卫农场购进玉米100吨，每顿单价1000元，玉米当月运回企业并验收入库。 （3）1月13日向农民个人收购玉米50吨，每吨单价1020元，开具有税务机关同意监制“收购农产品专用凭证”，玉米验收入库。

（4）1月20日销售一批药品，价款为20万元（不含税），货已发出，已妥协收手续，但货款尚未收到。

（5）2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，每顿单价1240元，取得普通发票。 （6）2月15日采取分期收款结算方式发出一批药品，价款20万元（不含税），成本15万元，合同约定分3期收款，发货时收到应收货款和税款的50%，其余货款和税款3、4两月等额收回。

（7）2月28日购入一批药品，销售额为100万元，支付运输部门运费2000元，货款存入银行，取得运费发票。

（8）2月21日购入一批原料，取得的增值税专用发票注明价款的为20万元，价款为3.4万元，款项已付，原材料入库。

（9）2月25日，上月发出货物被退回一部分（药品与合同不符），有关退货证明齐全，价税合计为58500元，退回药品已经入库。

（10）3月12 日将一批药品销售个某医院，开具普通发票注明价款为14.04万元，货已发出，款项已经收到。

（11）3月20日购进玉米20吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050元，已付货款并验收入库。

（12）3月30日盘点原材料，1月份农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨。上月赊销药品，本月收到货款及税款。3月份应纳增值税额=14.04÷（1+17%）×17%—（10×1050×13%÷10000—1020×20×13%÷10000）+20×50%×50%×17%=3.0187（万元） 该制药厂所取得的增值税专用发票和运费发票等，已经过主管税务机关认证。 要求：根据以上资料计算1、2、3月应纳的增值税税额（结果保留整数）。 2.某只要厂为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下经济业务：

（1)购进一批原材料，税控发票注明价款为40000元，增值税为6800元。 （2)购入工人用劳保用品，税控发票注明价款为20000元，增值税为3400元。

（3)委托小规模纳税人加工辅助材料，支付加付费2000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。

（4)销售甲药品20箱，取得不含税收入200000元。 （5)将甲药品2箱发给职工，成本为10000元。 （6)销售免税药品20000元。

要求：计算该制药厂8月应纳增值税额。8月份应纳增值税额=200000×17%+200000÷20×2×17%—6800—3400+6800×[20000÷（200000+20000+20000）]=27766.67（万元）

3.某商业企业为增值税小规模纳税人，2009年7月发生如下经济业务： （1）销售给某小型超市一批肥皂，销售收入为4000元。 （2）购入一批化妆品，货款为5000元，增值税为850元。 （3）将本月所购化妆品销售给消费者，销售收入为10000元。

（4）销售给某企业一批货物，取得销货款15000元，由税务机关代开增值税专用发票。 要求：计算该商业企业7月应纳税额。7月应纳税额合计=4000÷（1+3%）×3%+10000÷（1+3%）×3%+15000×3%=857.76（元）

4.某企业某月发生如下业务：销售给A公司货物1000件，单价为1500元，销售给B公司同类货物2000件，单价为1400；当月生产一种新产品500件，生产成本每件为2000元，全部发放职工福利和赠送客服使用。

要求：确定该企业当月的销售额。当月的销售额=1500×1000+2000×1400+2000×500×（1+10%）=5400000(元)

5.东方家具公司为增值税一般纳税人。2009年2月，该公司发生一下经济业务：

（1）外购一批用于生产家具的木料，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费为1万元。 （2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。

（3）进口一批生产家具用的辅助材料，关税完税价格为8万元，已纳关税1万元。 （4）销售一批家具取得销售额（含增值税)，93.6万元。

已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%，支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。 要求：

（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。 （2）计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。 （3）计算该公司2月份增值税进项税额，并列出计算过程。 （4）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。 （1）进口辅助材料应纳增值税额=(8+1)×17%=1.53(万元) （2）销项税额=93.6÷（1+17%）×17%=13.6（万元） （3）进项税额=40×17%+1×7%=6.87（万元）

（4）应纳增值税额=1.53+13.6—（6.87—9）=17.26（万元）

6.某工业企业（增值税一般纳税人)2009年3月购销业务请款如下： （1）购进一批生产原料，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为23万元、3.91万元，已验收入库；另支付运费（取得发票）3万元。 （2）购进钢材20吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价。税款分别为8万元、1.36万元。

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