审计学练习题（分章节）(7)

C.存货核算方法发生变动D.存货跌价准备计提基础发生变动E.销售费用发生大幅变动

2.注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关的管层认定有( )

A.权利与义务 B.完整性 C.存在 D.计价和分摊 E.分类和可理解性 3.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（ ） A.霉烂变质的存货B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 C.已过期不可退货的存货 D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货 E.周转变得缓慢的存货 六.案例分析题

1.资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2008年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别.账户余额.列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作： 要求：请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标，应当实施的最常用的实质性程序(填入表中)。

认 定 外购固定资产所有权认定 存货存在认定 原材料转让业务截止认定 最常用的实质性程序

2.某注册会计师正在拟定对Q公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正？(补充)

（1）注册会计师在制定监盘计划时，应与Q公司沟通，确定抽查的重点。

（2）对外单位存放于Q公司的存货，注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其它审计程序。

（3）在抽查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的测试存货盘点记录的完整性。

（4）Q公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其真实性。 （5）对存放在露天的废钢料，助理人员认为全部过磅工作量大，准备到废旧物资市场请一位资深的收购员代为估算。

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3.大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：

(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)； (2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部； (3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账； (4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款； (5)材料由仓库保管员保管和登记明细账；

(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；

(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；

(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。

要求：(1)指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。(2)根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。

第十章 筹资与投资循环审计

一.单项选择题

1.在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当( ) A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离 B.审查营业费用明细账C.审查债券持有人明细账是否由专人保管 D.审查应付债券业务会计处理的及时性.完整性

2.为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向( ) A、公司的律师进行函证 B、金融监管机构进行函证

C、公司存过款的所有银行进行函证D、公司的主要股东进行函证 二.多项选择题

1.对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有( ) A.获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性

B.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当

C.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整

D.向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程

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E.复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对

第十一章 货币资金审计

一.单项选择题

1.在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是( ) ．．．．

A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

2.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )

A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员 3.在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ ）

A.审查12月31日的银行对账单B.审查12月份的支票存根

C.审查12月31日的银行存款余额调节表D.函证12月31日的银行存款余额 4.下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是( ) A.应收账款是否确实存在；B．存货是否充作抵押；

C．年底前开出的支票是否均在年前入账；D．存货的跌价损失是否已抵减 5.注册会计师对银行存款的函证对象应该是( ) A.所有银行存款 B.金额大的银行存款C.活期存款 D.定期存款 二.多项选择题

1.查证银行存款是否存在的重要程序有（ ）

A.检查银行存款余额调节表 B.实施分析程序 C.函证银行存款余额 D.抽查原始凭证 E.检查银行存款发生额的大小

2.函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（ ）

A.企业内部控制的好坏 B.银行借款金额C.是否存在企业未入账的负债 D.是否存在或有负债 E.银行存款是否存在

3.注册会计师寄发的银行询证函要求( )

A.以被审计单位的名义发往开户银行 B.采用积极式询证函C.银行直接回函至会计师事务所 D.包括银行存款和借款余额E.包括委托贷款与担保 六.案例分析题

1.注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时，发现以下情况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是64500元，经查发现以下几笔未达账项：

(1)12月30日，委托银行收款7250元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业。 (2)12月29日，该企业开出转账支票一张，金额1200元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12月30日，银行已代付企业电费1125元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。 (4)12月30日，企业收到外单位的转账支票一张，金额9000元，企业已收款入账，银行尚

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未记账。

要求：(1)编制银行存款余额调节表。(2)假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少?属于什么性质的错误?l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是多少？ 答案：（1） 银行存款余额调节表 项目 企业银行存款账面余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 减：企业记账差错 调节后的存款余额 调节后的存款余额 金额 项目 开户银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 金额

2.资料：注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表；(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；(3)取得开户银行2010年1月31日银行对账单。

要求：(1)请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些?

(2)请问注册会计师林伟应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函?目的是什么? (3)请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?

(4)请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?

3.2000年2月10日上午8时，对某公司现金突击清查，实点库存现金800元。 (1)查明现金日记帐截止当年2月8日的帐面余额为1100元

(2)查出当年2月9日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭证金额为350元 (3)查出当年2月9日已经办理付款手续尚未入帐的付款凭证金额为200元 (4)查出当年2月3日出纳员以白条借给某职工现金250元 (5)银行核定该公司库存现金限额为500元

要求：编制库存现金盘点表，并指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题。（简答题）

4.注册会计师在对X公司2010年12月31日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58 000元，银行对账单余额为60 540元，并发现以下情况： (1)银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账；

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(2)企业12月28日开出转账支票一张，金额4 280元，银行未入账； (3)企业12月29日收到企业的外地汇款2 500元，企业未入账： (4)企业12月29日存入转账支票一张3 260元，银行未入账；

(5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为12 000 元，企业银行存款日记账上无此记录。

要求：(1)编制银行存款余额调节表；(2)指出其中可能存在的问题。 答案：（1） 银行存款余额调节表

2010年12月31日 项目 企业银行存款账面余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 调节后的存款余额 金额 项目 开户银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 调节后的存款余额 金额

6.2011年1月10日上午8时，ABC会计师事务所注册会计师张伟参加了对XYZ公司库存现金的清点工作，清查结果如下：

(1)实点库存现金（人民币）情况如下：

100元币32张，50元币23张，10元币45张，5元币96张，2元币120张，1元币160张，角币及分币96.20元

(2)查明截止当年1月8日的库存现金日记账账面余额为6270.40元。 (3)查出1月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证700元。 (4)查出1月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证424元。

(5)查出2010年12月20日出纳员周璇未经会计主管潘栋批准，私自出借给某职工现金500元，

(6)银行核定该公司库存现金限额为5000元；2010年资产负债表附注中库存现金一项列报的金额为6901.40元。

(7)经检查1月1日～1月9日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日～1月9日的现金收入数为5628元，现金支出数为5983元。

(8)2011年1月12日注册会计师李红对审计底稿进行了复核。

要求：(1)根据清点结果编制库存现金监盘表。(2)指出现金管理中存在的问题，提出改进意见。

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