审计学练习题（分章节）(2)

C.注册会计师不仅要具有专业知识.技能和经验，而且应经济.有效地完成业务

D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准E.取得会计专业硕士学位 8.注册会计师可以披露客户有关信息的有（ ）

A.取得客户的授权 B.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据 C.接受同业复核 D.接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查 E.取得其他客户的要求

其他职业道德

9.下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有( )

A.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托

B.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意

C.接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序

D.前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题 E.前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈 三.名词解释 1.独立性；

2.或有收费；

3.应有关注

四.简答题

1.威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009年度的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性? 2.V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度财务报表。假定存在以下情形：

（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度财务报表审计项目组。

（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2004年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

（4）由于V公司降低2004年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

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（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。 （6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

要求:请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任

一.单项选择题

中国注册会计师执业准则体系

1.下列中国注册会计师执业准则，不包括( )

A.中国注册会计师相关服务准则 B.中国注册会计师审计准则 C.会计师事务所质量控制准则 D.中国注册会计师职业道德准则

注册会计师业务准则

2.鉴证业务涉及的三方关系人是指（ ）

A.注册会计师、委托人、被鉴证单位 B.注册会计师、委托人、责任方 C.注册会计师、责任方、预期使用者 D.注册会计师、委托人、预期使用者 3.下列不是鉴证业务特点的是（ ）

A.审计对象是历史财务信息 B.得出的结论是合理保证 C.业务报告不向第三方提交 D.得出的结论是有限保证 4.下列不属于鉴证业务的是（ ）

A.执行商定程序 B.验资 C.内部控制审核 D.盈利预测审核 5.注册会计师的业务范围不应包括（ ）

A.验资业务 B.财务报表审计业务 C.保险精算业务 D.税务代理业务 6.财务报表审计一般是提供 （ ）

A.绝对保证 B.合理保证 C.有限保证 D.有效保证 7.鉴证业务按其独立性，由高至低的排序为( )

A.审核、审计、审阅 B.审阅、审核、审计 C.审计、审阅、审核 D.审计、审核、审阅

审计质量控制准则

8.针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为( A.1年 B.3年 C.5年 D.10年

9.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过( ) A.1年 B.2年 C.3年 D.4年

注册会计师的法律责任

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) 10.下列不是注册会计师法律责任的是（ ） ．．

A.违约 B.过失 C.欺诈 D.经营失败

11.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是( ) A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎

D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计 12.注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于( ) A.违约 B.过失 C.欺诈 D.严重过失

13.下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是( ) A.由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计

B.更改账簿记录，操纵利润 C.截留收入 D.更改原始凭证，使之与记账凭证一致 14.对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（ ） A.具有民事责任 B.具有刑事责任

C.具有行政责任和刑事责任 D.具有民事责任和刑事责任 二.多项选择题

1.属于鉴证业务关系人的有（ ）

A.注册会计师 B.董事会 C.预期使用者 D.委托方 E.责任方 2.根据《注册会计师鉴证业务基本准则》，注册会计师鉴证业务要素包括( ) A.三方关系 B.鉴证对象C.标准 D.证据和鉴证报告 E.质量控制 3.作为鉴证业务的适当标准应当具备的特征有( ) A.相关性 B.客观性 C.完整性 D.中立性 E.可比性

4.鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为（ ）

A.合理保证 B.有限保证 C.绝对保证 D.中等保证 E.相对保证 5.注册会计师可能导致承担法律责任的原因有（ ） A.违约B.欺诈C.重大过失D.行政责任E.共同过失 三.名词解释 1.审计准则；

2.鉴证业务；

3.审阅业务；

4.普通过失；

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四.简答题

1.注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。 要求，请对注册会计师进行责任认定，并说明理由。 。

2.只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备所有特征要求时，注册会计师才能将其作为业务予以承接。 请简要回答审计业务应具备所有特征的具体内涵。

五.论述题

1标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。请论述适当的标准应当具备的特征。

六.案例分析题（补充）

1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。

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第四章 审计目标与计划审计工作

一.单项选择题

财务报表审计的目标与实现

1.电子计算机审计不应该改变( )

A.审计底稿 B.审计方法 C.审计目的 D.审计过程 2.下列仅属于交易和事项认定的是（ ） A.发生 B.完整性 C.截止 D.计价

3.下列类别，不属于注册会计师针对列报相关的认定是（ ）

A.分类和可理解性 B.发生以及权利和义务 C.完整性、准确性和计价 D.截止和分摊 4.没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（ ） A.发生 B.完整性 C.准确性 D.截止

5.下列属于对列报的权利认定运用的是（ ）

A.复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押 B.检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露

C.检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债 D.检查财务报表附注是否对原材料.产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明

6.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( ) A.准确性 B.截止 C.发生 D.完整性

7.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是( )

A.将已发生的销售业务不登记入账 B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上 C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录 D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度

8.下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( ) A.将未发生的销售业务入账 B.将未作为抵押的汽车披露 C.未计提坏账准备 D.将未发生的费用登记入账

9.下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（ ）

A.将已发生的销售业务不登记入账 B.将未曾发生的销售入账 C.未将已质押的存货披露D.长期待摊费用的摊销期限不恰当

10. 对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是( )

A.发生 B.分类和可理解性C.完整性 D.截止、分类

11.沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是（ ）

A.所有应报告的应收账款均包括在内 B.应收账款的收回不受任何限制 C.应收账款的正确余额是100000元 D.应收账款能如期收回 12.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是（ ）

A.将已发生的销售业务不登记入账 B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上

C.将出售固定资产的收益作为营业收入记录 D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度 13.审计程序的起点是( )

A.接受业务委托 B.计划审计工作C.实施风险评估程序 D.实施控制测试和实质性程序

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