审计学练习题（分章节）(4)

2.L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票；（2）销货发票副本与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算表；（4）工资计算单与工资发放单；（5）存货盘点表与存货监盘记录； （6）银行询证函回函与银行对账单

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

3.ABC会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目的讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。

要求：(1)简述审计证据的性质。(2)你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。 (3)你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。

五.论述题

1.论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式.内容和范围等诸因素时应考虑的因素。

2.注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据：

(1)销售发票与购货发票；(2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表； (3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录；(

4)银行存款函证回函与银行对账单；(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。 要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。

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第六章 重大错报风险的评估与应对

一.单项选择题

了解被审计单位及其环境

1.注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（ ） A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据 C.为了识别和评估财务报表重大错报风险 D.控制检查风险

26.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( ) A.在承接审计业务和续约时 B.在进行审计计划时 C.在进行期中审计时 D.贯穿于整个审计过程的始终 3.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是（ ） ．．．

A.了解被审计单位所在行业状况.法律环境与监管以及其他外部因素 B.被审计单位的目标.战略以及相关经营风险

C.被审计单位业绩的衡量与评价 D.以往年度的审计策略

4.在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是( )

A.所有权结构 B.组织结构C.投资活动 D.资本结构 5.内部控制的控制环境不包括( )

A.管理层的理念和经营风格 B.职权与责任的分配 C.销售授权 D.人力资源政策与实务 6.下列职务中，不属于不相容职务的是( )

A.执行某项业务与记录该项业务 B.记录总账与记录明细账.日记账 C.授权某项业务与审核该项业务 D.执行某项业务与审核该项业务

评估重大错报风险

7.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（ ）

A.与财务报表整体广泛相关 B.与特定的各类交易.账户余额.列报的认定相关 C.可能影响多项认定 D.很可能源于薄弱的控制环境

8.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( ) A.被审计单位控制环境薄弱 B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂 C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产 D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势

9.假定单独存在下列一种情况，则最能表明被审计单位存在与经营业绩夸大相关的重大错报风险的是( )

A.销售人员业绩奖金比上年下降 B.营业收入比上年有小幅度上升 C.营业成本比上年有大幅度下降 D.仓储部门职工人数增加了30%

针对重大错报风险的应对措施

10.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于（ ）

A.检查风险 B.固有风险 C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 D.控制风险 11.只有认为控制设计合理，能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（ ）

A.细节测试 B.实质性测试 C.了解内部控制 D.控制测试 二.多项选择题

了解被审计单位及其环境

1.下面关于分析程序的说法，正确的有( )

A.可用于风险评估程序 B.可用于实质性程序 C.可用于对财务报表的总体复核

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D.可用于任何的控制测试

E.是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价

2.“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。实施的观察和检查程序包括( )

A.将预期结果与被审计单位记录的金额.计算的比率.趋势进行比较 B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

C.检查文件.记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告 D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备

E.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表

3.内部控制的要素包括（ ）

A.控制环境 B.风险评估过程 C.信息系统与沟通 D.控制活动 E.对控制的分工

4.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，其包括（ ） A.职责分离 B.实物控制 C.授权与业绩评价 D.信息处理E.员工的胜任能力 5.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( )

A.公司治理层相对于管理层的独立性 B.公司管理层的理念和经营风格 C.公司员工整体的道德价值观 D.公司对控制的监督E.公司的业绩评价体系

评估重大错报风险

6.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（ ） A.注册会计师在审计工作中发现重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报 B.控制环境薄弱 C.存在高层舞弊迹象 D.现金出纳与银行出纳为同一人 E.编制应收账款.应付账款转账凭证的为同一人

针对重大错报风险的应对措施

7.注册会计师在下列哪些情况下实施控制测试?（ ） A.风险评估程序不能识别出重大错报风险时

B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

C.仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分.适当的审计证据 D.评估的重大错报风险较高E.评估时认为内部控制无效 8.控制测试程序包括( )

A.观察 B.计算 C.检查 D.询问 E.重新执行

9.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有( )

A.控制的执行频率 B.控制的预期偏差 C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 D.总体变异性E.内部控制执行者的政治面貌 三.名词解释 1.风险评估程序

2.控制环境

3.特别风险

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四.简答题

1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？

2.什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性?

3.注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。但是，注册会计师通过分析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。

五.论述题

1.论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。

2.了解内控和控制测试是两个重要的审计程序，两者既有区别，又有联系。请将相关阐述的内容（注意简明扼要）

3.控制测试与实质性程序有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？

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六.案例分析题

1.W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下： 金额单位： 万元 项目 产成品 存货跌价准备 主营业务收入 主营业务成本 销售费用-运输费 利息支出 减：利息资本化 净利息支出 18500 17000 1200 300 250 50 C产品 2000 0 8000 5600 20000 16800 1150 25 25 0 2009年 D产品 1800 C产品 2500 0 0 0 2008年 D产品 0 资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）在2008年度实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20％，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2009年的销售增长率是12％。 （2）W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。 （3）由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产品（C产品）的销售额下调了8％至10％。另外，W公司在2009年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2010年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降价10％以上才能销售出去。

（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，2009年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期适当延长。

（5）2009年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3％。 （6）除了于2008年12月借入的2年期.年利率6％的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入）

要求：针对资料二（1）至（6）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。

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