【财经法规】全部资料整理(3)

来源：网络收集时间：2018-12-17 下载这篇文档手机版

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位，应当由档案部门和会计部门共同派员监销；对于国家机关，由同级财政部门和审计部门派员参加监销；对于财政部门，由同级审计部门派员监销。

对于保管期满，但尚未结清债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应当单独保管到未了事项完结后方可按规定程序进行销毁。

考点14：各单位的会计机构、会计人员是单位内部会计监督的主体。会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的违法行为，有权拒绝办理或按照职权予以纠正；发现会计账簿记录与实务?款项及有关资料不相符的，按照规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

考点15：县级以上财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门可以对有关单位的会计资料实施监督检查。考点16：会计机构的设置。

对于大中型企业、具有一定规模的行政事业单位、财务收支数额较大及会计业务较多的团体和其他组织，应单独设置会计机构；

不需要单独设置会计机构的，应在有关机构中设置会计人民并制定会计主管人员；不需要设置会计人民的，应当委托中介机构代理记账。

考点17：代理记账机构必须取得县级以上财政部门颁发的代理记账许可证。

考点18：从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书。对于违反会计和财经法律法规被吊销会计证的人员，自被吊销之日起5年内不得重新取得会计证。

取得会计证的人员从事会计工作的，应当自从事会计工作之日起90日内到用人单位所在地财政部门办理注册登记；

持证人员离开会计岗位超过6个月的，必须到原注册登记的财政部门办理离岗备案；

持证人民在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位的，应当自离开原工作单位之日起90日内办理调转登记；在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位的，应及时向原注册登记的管理机构办理点出手续，并自办理调出手续之日起90日内到调入单位所在地的管理机构办理调入手续。

考点19：会计专业职务：会计员、助理会计师（初级会计师）、会计师（中级会计师）、高级会计师。

考点20：会计机构负责人（会计主管人员）的任职条件：会计证+会计师以上（含会计师）

职务或3年的财务会计工作经验。

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考点21：总会计师的规定：国有大、中型企业必须设置总会计师，总会计师不属于会计专业职务，而是行政领导职务，是企业行政领导成员，凡设置总会计师的单位不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职（如副总会计师、主管会计工作的副总经理等）；总会计师的任职条件：会计师以上（含会计师）职务+3年主管一个单位或一个单位内部比较重要方面的会计工作经验。

考点22：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员必须执行回避制度；

单位负责人的直系亲属不得在本单位中担任会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位担任出纳；出纳不得兼管稽核（审核）、会计档案保管、收入、费用、债权债务账目的登记工作。考点23：会计人员调离企业或在企业内部调离会计工作岗位、离职、因病或其他原因临时离岗及恢复工作时必须办理会计工作交接，没有办理交接的，不得调动或离职。

一般会计人员办理交接时，由会计机构负责人（会计主管人员）监交，会计机构负

责人（会计主管人员）办理交接时，由单位负责人或上级主管部门派员监交。考点24：罚款属于行政责任，罚金属于刑事责任。

考点25：《会计法》规定的法律责任形式有：行政责任、刑事责任考点26：会计法律责任违法行为 1 不依法设置会计账簿 2 私设会计账簿 3 为按照规定填制取得原始凭证或填制取得的原始凭证不符合规定 4 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或登记会计账簿不符合规定 5随意变更会计处理方法 6 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致 7 未按照规定使用会计记录文字或记账本位币 8 未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损，灭失 9 未按规章建立并实施单位内部会计监督制度，或拒绝依法实施的监督，或不如实提供会计资料 10 任用会计人员不符合规定 11 伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告尚未构成犯罪的： 1 县级以上财政部门予以通报法律责任不构成犯罪的： 1 责令限期改正 2罚款个人：2000~20000 单位：3000~50000 3 对上述行为中的国家工作人员给予行政处分 4 对上述行为中的会计人员，吊销其会计从业资格证构成犯罪的，追究刑事责任单位：5000~100000 12 隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料 13 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告2罚款直接责任人3000~50000 或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的 3 对上述行为中的国家工作人员给予行政处分 4 对上述行为中的会计人员吊销其会计证构成犯罪的，追究刑事责任第 12 页共 38 页

14公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人（单位情节较轻，给予行政处分；情节负责人）对会计人员实行打击报复的。较重，构成打击报复会计人员罪，处3年以下有期徒刑或拘役。

第二章

支付结算是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等方式进行货币给付及其资金清算的行为。

票据结算非票据结算汇兑、托收承付异地同城银行本票、支票通用商业汇票、银行汇票信用卡、信用证、委托收款填写票据和结算凭证的基本要求：（1）中文大写金额数字应当适用正楷或行书填写，如果中文大写金额数字书写中使

用繁体字，也应受理。

（2）中文大写金额数字前应表明“人民币”字样，中文大写金额数字应紧接“人民

币”字样，不得留有空白。大写金额数字前未印有“人民币”字样的，应加填

“人民币”三子。票据和结算凭证的大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

（3）小写阿拉伯金额数字前，均应标明人名币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认

真填写，不得连写分辨不清。（4）票据的出票日期必须使用中文大写，为了防止变造票据的出票日期，在填写月、

日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加零；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加壹。

（5）票据的出票使用小写填写的，银行不予受理，中文大写日期未按照规定填写，

银行可与受理，但由此造成的损失由其自行承担。银行结算账户的特点：（1）办理人民币业务（2）办理资金收付结算业务（3）是活期存款帐户

银行结算账户按照存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

单位银行结算账户按照用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户、人民币特殊账户和人民币结算资金账户（QFII）银行结算账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户开立是否需要开户银行审核核准备案（1）预算单位专用存款账户和第 13 页共 38 页

能否存入款项可以可以不同帐户规定不同能否支取款项可以不可以不同帐户规定不同 QFII专用存款账户：核准；（2）其他：备案临时存款账户个人银行结算账户核准备案可以可以可以可以银行结算账户应当遵循的基本原则：（1）一个基本存款账户的原则

（2）自主选择开户银行开立基本存款账户原则（3）存款保密原则

（4）守法原则银行结算账户的开立符合开户一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应当办理开户手续，并自办理开户手续之日起5个工作日内，向中国人民银行当地分行备案。银行为存款人开户一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户。应当自开户之日起3个工作日内，书面通知基本存款账户的开户银行。

存款人开立单位存款账户的，应当自开户之日起3个工作日后，放可以办理付款业务。但注册验资的临时存款账户和办理借款转存的一般存款账户除外。办理变更登记：

银行结算账户的存款人更改存款人名称，但不更改开户银行及其账号的，应于5个工作日之内，向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并提供有关证明。

单位法定代表人和单位负责人、住址、其他开户资料发生变更的，应于5个工作日内书面通知开户银行办理变更申请并提供证明。

银行在接到存款人的书面通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内，向中国人民银行报告。

发生下列事由之一的，应当办理销户手续（1）被撤并、解散，宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的

（4）其他原因需要撤销银行结算账户的

存款人有上述1、2条情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销该银行结算账户的申请。存款人因1、2条原因撤销基本存款账户，基本存款账户的开户银行应自办理撤销银行结算账户之日起两个工作之日内，书面通知该存款人的其他银行结算账户的开户银行，存款人的其他银行结算账户的开户银行接到书面通知之日起两个工作日内，通知存款人，存款人自接到通知之日起3个工作日内，办理其他银行结算账户的撤销。

（1）存款人尚未结清起开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

（2）存款人撤销银行结算账户的，必须与其开户银行核对银行结算账户的存款余额，交

回各种重要空白票据、结算凭证和开户登记证，经银行核对无误后，方可办理销户手续，未按照规定交回各种重要空白票据和结算凭证的，应出具有关证明，造成损

失的，由其自行承担。

（3）银行撤销单位的银行结算账户时应在其基本存款账户的开户登记证上注明撤销的日

期并签名。同时，于撤销银行结算账户两个工作日内，向中国银行报告。

（4）银行对一年内未发生收付活动且未欠开户银行债务的银行结算账户，应通知单位自

发出通知之日起30日内，办理销户手续，逾期视为自愿销户，未划转的款项应转入

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久悬未取专户。

基本存款账户的适用范围

只可以开立一个基本存款账户

用于办理日常货币的资金收付和工资奖金、现金的支取工作。既可以办理现金的存入，又可以办理现金的支取一般存款账户适用范围没有数量的限制

办理借款转存，借款归还的资金收付

只能办理现金的缴存。不能办理现金的支取

（专用存款账户的特殊规定）一下，需办理专用存款账户

（1）基本建设资金；（2）更新改造资金；（3）财政预算外资金；（4）粮、棉、油收购资金；（5）证券交易结算资金；（6）期货保证金；（7）信托基金（8）金融机构存放在其他机构的资金；（9）单位银行卡备用金；（10）政策性房地产资金；（11）住房基金；（12）社会保证金；（13）收入汇缴和业务支出资金；（14）党、团、工会在单位内部组织机构的经费；（15）其他。

专用存款账户的适用范围

单位银行卡账户的资金必须通过基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金的付款业务；财政预算外资金、期货交易保障金、证券交易结算资金、信托基金开立的专用存款账户不得办理现金的支取业务。

收入汇缴账户，只收不付；业务支出账户。支付不收。临时存款账户开户要求

（1）设立临时机构——批文

（2）异地临时经营活动——营业执照正本