【财经法规】全部资料整理(2)

单位内部会计监督的内容

对认为是违反国家统一的财政、财物、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面意见起10日内做出书面决定，并对决定承担责任。

会计机构、会计人员对违反单位你饿不会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位负责人报告，请求处理。 单位内部会计控制

方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制。

不相容职务：出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务审批、业务审批与记账、财物保管与记账、业务经办与财物保管、业务操作与复核。 会计工作的政府监督 对象和范围：

1. 是否依法设置会计账簿；

2. 会计凭证、会计账簿、财务会计报告花和其他会计资料是否真实、完整； 3. 会计核算是否符合会计法和《国家统一的会计制度》的规定；

4. 从事会计工作的人员是否具有会计从业资格证书。

此外国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，还依法对注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会进行监督和指导。

财政部门实施会计监督检查的形式

(1) 对单位遵守会计法、会计行政法规和国家统一的会计制度的情况进行全面检查 (2) 对单位的会计基础工作、从事会计工作的人员持有会计从业资格证书和会计人员从业情

况进行专项检查或者抽查

(3) 对有检举线索和在财政管理工作中发生有违法嫌疑的单位进行重点检查 (4) 对经注册会计师审计的财务会计报告进行定期抽查 (5) 对会计师事务所出具的审计报告进行抽查 (6) 依法实施其他形式的会计监督检查 财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为 注册会计师及所在会计师事务所的业务范围 （1） 审查企业财务会计报告，出具审计报告

（2） 验证企业资本，出具验资报告

（3） 办理企业的合并、分立和清算事宜中的审计业务，出具有关报告

（4） 法律、行政法规规定的其他审计业务 任何单位或个人对违法会计行为都有权处理，收到检举的部门有权处理的，应当按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有关部门处理。受到检举的部门应当为检举人保密，不得将检举人的姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人。 单位内部会计监督是政府监督和社会监督有效进行的基础 政府监督和社会监督是对单位内部监督的一种再监督 政府监督是社会监督有效进行的重要保证

单位内部会计监督 政府监督 社会监督 主体 会计机构和会计人员 财政部门、审计部门、税务部门、人民银行、社会审计组织和广大证券监管部门、保险监管部门、法律法规社会公众 第 6 页 共 38 页

规定的其他有关部门 根据有关法律、法规的规定对会计主体的会计行为进行管理和监督 时间 事前监督 对违法会计行为制止内容 和纠正；加强经济管理和提高经济效益服务的内容 对象 单位的经济活动 会计行为 会计主体的行为是否合法 事中和事后监督 审计、鉴证职能的发挥和单位、个人的检举来实施 事后监督 会计师事务所对被监督单位的财务会计报告发出意见，以提高被监督单位财务会计报告的公信力 委托单位的经济活动 性质 自我约束的机制

各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或者在有关机构内部设置会计人员并指定会计主管人员。

单位是否需要设置会计机构取决于三个基本要素：一、单位规模的大小；二、经济业务和财务收支的繁简；三、经营管理的要求

内部稽核制度的主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责和权限；审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法等。

申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当有县级以上人民政府财政部门审批，并领取由财政部门统一印制的代理记账许可证书。

条件：

1.3名持有会计从业资格证书的专职从业人员

2.主管代理记账机构的负责人必须有会计师以上的专业技术资格 3. 有固定的办公场所

4.有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度

代理记账机构的业务范围

1. 根据委托人提供的原始凭证和其他会计资料，按照国家统一的会计制度进行会计核算，

审核原始凭证，复核记帐凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告等。

2. 对外提供的财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章，按照法律、行政法规和国家统一的会计制度对外提供。 3. 向税务机关报送税务资料 4. 委托人委托的其他会计业务

委托代理记账机构的委托人的义务：

1. 对本单位发生的经济业务事项，应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；

2. 应当配备专人负责日常货币的收支和管理；

3. 委托人对代理记账机构应当提供真实完整的原始凭证和其他相关资料

4. 委托人对代理记账机构退回的按照国家统一的会计制度规定需要更正补充的原始凭证，应当及时更正、补充。

代理记账机构及其从业人员的义务

1. 按照委托合同办理代理记账业务，尊周法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；

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2. 对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密

3. 对委托人示意其作出不当的会计处理、提供不真实会计资料，以及其他不符合国家统一

的会计制度规定的要求，应当拒绝；

4. 对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。 必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书的： 1. 会计机构负责人（会计主管人员）； 2. 出纳；

3. 稽核；

4. 资本、基金的核算；

5. 收入、支出、债券、债务的核算； 6. 工资、成本费用和财务成果的核算； 7. 财产物资的收发、增减的核算； 8. 总账；

9. 财务会计报告编制；

10. 会计机构内会计档案的管理。

参加会计从业资格考试的人员必须具备的条件： 1. 遵守会计法和财经法律、法规 2. 具备良好的道德品质；

3. 具备会计专业知识和技能；

一下两种情况除外：一、被依法吊销会计从业资格的人员，自被吊销之日起5年内，不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书；二、是因提供虚假财务会计报告，作假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿和财务会计报告等与会计职务有关的违法行为，追求其刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或重新取得会计从业资格证书。

申请符合基本报名条件且具备国家教育部门认可的中专以上会计类专业学历的，在毕业之日起2年内，可免试会计基础和初级会计电算化。 会计从业资格管理机构可以当场作出决定的，应当当场作出颁发会计从业资格证书的书面决定；不能当场作出决定的，在受理之日起20日内，对申请人提交的申请材料进行审查，做出是否颁发会计从业资格证书的决定；20日内不能作出决定的，经会计从业资格管理机构负责人批准，可以延长10日，且将延长期限的理由告知申请人。

1.注册登记

持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所在部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。

2.离岗备案

持证人员离开会计工作岗位6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从工业资格管理机构备案。

3.调转登记

属于在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调动工作单位的，持证人员应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书和调入单位出具的从事会计工作的证明，办理调转手续；属于在不同会计从业资格管理机构管辖范围内调动工作单位的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续，并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、掉站登记表和调入单位出具的从事会计工作的证明，向调入单位所在地的会计从业资格管理机构办理调如手续。

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4.变更登记

会计工业资格管理机构实施监督检查的内容

1. 持证人员持有会计从业资格证书和注册登记情况

2. 持证人员从事会计工作和执行国家同一的会计制度情况 3. 持证人员遵守会计职业道德情况 4. 持证人员接受继续教育情况

会计人员每年培训时间不得少于24小时

会计人员继续教育的内容包括：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德等。 会计职务包括高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。

出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，这是会计机构内部牵制制度最基本的要求。

总会计师是协助单位行政领导人员工作，对单位行政领导人员负责，总会计师并不是一种专业职务，也不是会计机构的负责人或会计主管人员，而是一种行政职务。总会计师的任职资格、任免程序和职责权限按照《总会计师条例》的规定执行。

国有的、国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师。凡设置总会计师的单位，在行政楼领导成员中，不能在设置与总会计师职权相重叠的副职。

企业的总会计师由单位行政领导人员提名，政府主管部门任命或聘任，任免或解聘程序与任命或聘任程序相同。

总会计师除了具备政治、思想、政策理论水平，业务知识和身体等方面的条件外，还必须在具备会计师任职资格后，主管一个单位或单位内一个重要方面的财务工作时间不少于三年这一条件。

考点1：会计法律制度体系的构成。（简答题或选择题）

1、会计法律：《中华人民共和国会计法》，由全国人民代表大会及其常委会制定。是会计法律制定中层次最高的法律规范， 是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。

2、会计行政法规：《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》，由国务院制定发布或批准发布。其制定依据是《会计法》

3、国家统一会计制度：《企业会计准则》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计从业资格管理办法》、《会计档案管理办法》。由财政部门制定，其制定依据是《会计法》。分为会计 规章和会计规范性文件。

4、地方性会计法规。

考点2：会计工作的主管部门是国务院财政部门，其管理原则是”统一领导，分级管理”。 考点3：单位负责人的责任。

单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，必须对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。 考点4：会计核算的一般要求

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（1）必须依法建账，不得私设账簿

（2）会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据，任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料来源进行会计核算。

（3）必须保证会计资料的真实性和完整性。

（4）采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更，确有需要变更的，

应当按规定进行变更，并将变更的原因、情况及其影响在财务会计报告中予以说明。

（5）会计记录文字应当使用中文，民族自治地方的单位可以同时使用一种民族文字，外商投资企业、外国企业、其他外国组织可以同时使用一种外国文字 考点5：会计资料主要有会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料

考点6：会计年度是指每年公历1月1日起至12月31日止。而会计期间包括年度、半年度、季度、月度。所以不能说会计期间就是会计年度。 考点7：关于记账本位币的规定。

我国会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编制的财务会计报告必须折算为人民币。 考点8：关于原始凭证的规定。

只有审核无误的原始凭证才能作为填制记账凭证和记账的依据。原始凭证所记载的各项内容均不得涂改， 原始凭证记载的内容有错误的，应当由原开具单位重开或更正，并在更正处加盖原开具单位印章；原始凭证金额错误的，应当由原开具单位重开，不得在原始凭证上进行更正。

考点9：各单位依法设置的会计账簿有：总账（必须是订本式）、日记账（必须是订本式）、各种明细账、其他辅助账簿。

考点10：企业对外提供的财务会计报告，应当由单位负责人、会计机构负责人、主管会

计工作的负责人签名并盖章，设置总会计师的企业，还必须由总会计师签名并盖章。 考点11：企业的会计档案包括会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类。 考点12：各单位形成的会计档案，可暂由本单位会计部门保管1年，期满后，编制清册，

移交单位档案部门保管，入档后的会计档案不得随意拆封，个别需要拆封的，应当会同会计部门和原经办人共同拆封。

考点13：会计档案应按规定进行保管，保管期限从会计年度终了后第一天算起，分为永久保管和定期保管，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。

保管期满的会计档案报单位负责人批准后可以按规定程序予以销毁，对于一般单

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