交易性金融资产的账务处理(7)

贷：交易性金融资产——成本5000000

——公允价值变动4000000

投资收益1000000

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动收益转出：

借：公允价值变动损益4000000

贷：投资收益4000000

借：本年利润4000000

贷：公允价值变动损益4000000

【例题25·计算分析题】（2008年考题）2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。

（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。

（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

【答案】（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。

借：其他货币资金——存出投资款 1 000

贷：银行存款 1 000

（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

借：交易性金融资产——成本 800

投资收益 2

贷：其他货币资金——存出投资款 802

（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

借：公允价值变动损益 30（100×7.7－800＝-30）

贷：交易性金融资产——公允价值变动 30

（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100－7.7×100）

贷：公允价值变动损益 40

（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

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