交易性金融资产的账务处理

举例一:购入股票作为交易性金融资产

甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：

①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 借：交易性金融资产——成本100

投资收益0.2

贷：银行存款100.2

②2007年末，该股票收盘价为108万元：

借：交易性金融资产——公允价值变动8

贷：公允价值变动损益8

③2008年1月15日处置，收到110万元

借：银行存款110

公允价值变动损益8

贷：交易性金融资产——成本100

——公允价值变动8

投资收益（110－100）10

举例二：购入债券作为交易性金融资产

2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：

(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；

(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息；

(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。

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