交易性金融资产的账务处理(5)

借：应收利息 1000000

贷：投资收益 1000000

3）2008年2月10日收到利息时：

借：银行存款 1000000

贷：应收利息 1000000

提示一下购入时的分录：

借：交易性金融资产——成本 25500000

应收利息 500000

投资收益 300000

贷：银行存款 26300000

1)2007年3月6日A企业以赚取差价为目的购入X公司发行的股票100万股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股5.2元,含已宣布但尚未发放的现金股利为0.2元,另支付交易费用5万元,全部价款以银行存款支付.

借：交易性金融资产-成本 5000000

应收股利 200000

投资收益 50000

贷：银行存款 5250000

(2)2007年3月16日, 收到最初支付价款中所含现金股利.

借：银行存款 200000

贷：应收股利 200000

(3)2007年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元.

借：公允价值变动损益 500000

贷：交易性金融资产-损益调整 500000

(4)2008年2月21日, X公司宣布发放的现金股利为0.3元.

借：应收股利 300000

贷：投资收益 300000

(5)2008年3月21日, 收到现金股利.

借：银行存款 300000

贷：应收股利 300000

(6)2007年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元.

借：交易性金融资产-损益调整 800000

贷：公允价值变动损益 800000

(7)2009年3月16日, 将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元.

借：银行存款 5100000

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