交易性金融资产的账务处理(6)

公允价值变动损益 300000

贷：交易性金融资产-成本 5000000

交易性金融资产-损益调整 300000

投资收益 100000

支付费用

借：投资收益 50000

贷：银行存款 50000

[例]A公司在2006年1月1日以每股10元从二级市场购入乙公司股票50万股，另外支付1万元的交易费用。A公司将该投资划分为交易性金融资产。2006年12月31日，该股票的市价涨至16元/股，2007年12月31日该股票市价为18元/股，2008年3月15日A公司将股票以每股20元予以全部出售。 按现行准则的规定，应编制如下会计分录：

（1）2006年1月1日：

借：交易性金融资产——成本5000000

投资收益10000

贷：银行存款5010000

（2）2006年12月31日

借：交易性金融资产——公允价值变动3000000

贷：公允价值变动损益3000000

借：公允价值变动损益3000000

贷：本年利润3000000

（3）2007年12月31日

借：交易性金融资产——公允价值变动1000000

贷：公允价值变动损益1000000

借：公允价值变动损益1000000

贷：本年利润1000000

（4）2008年3月15日

借：银行存款10000000

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