会计实务操作 - 图文(6)

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第四章 明细账的登记

一、明细账的概念与分类

二、登记明细分类账的方法

三、更正错账的方法

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一、明细账的概念与分类

（一）明细账的概念

明细分类账简称明细账，它按照明细科目开设并分类登记某一类经济业务，提供账户的明细核算资料。明细分类账对企业经济业务详细内容进行核算，是对总分类账的补充反映。

设置和登记会计账簿，是重要的会计核算基础工作，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，做好这项工作，对于加强经济管理具有十分重要的意义。为了保证账簿记录、成本计算和会计报表不出现差错，登记账簿必须根据审核无误的记账凭证进行。 幻灯片107

（二）明细账的分类

实务中我们经常用的明细账主要有三栏式明细分类账、多栏式明细分类账和数量金额式明细分类账。下面分别介绍。

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1.三栏式明细分类账

三栏式明细分类账是在账页内只设“借方”、“贷方”、“余额”三个金额栏的明细账，如：应收账款、应付账款、实收资本等账户的明细分类账。 幻灯片109

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2.多栏式明细分类账

多栏式明细分类账是根据经营管理的需要和经济业务的特点，在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以记录某一会计科目所属的各明细科目的内容。一般适用于成本、费用类的明细账，如：管理费用、生产成本、制造费用、营业外收入、利润分配等账户的明细分类账。 幻灯片111

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3.数量金额式明细分类账

数量金额式明细分类账是在账页的“借方”、“贷方”、“余额”各栏中再分别设置“数量”、“单价”、“金额”栏目的明细账，如：原材料、库存商品、产成品等账户的明细分类账。在这种明细分类账格式的上端，一般应该根据实际需要，设置一些必要的项目，如材料、产品的类别、名称、规格、计量单位、存放地点，有的还要标明最高和最低储备数量，等等。通过数量金额式明细账的记录，就能了解各种材料、产成品的增加、减少和结存的详细情况，以利于对材料、产成品的管理和日常监督。 幻灯片113

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二、登记明细分类账的方法

（一）收到审核无误的记账凭证

会计人员应根据相关权限人审核无误的记账凭证登记明细分类账簿。

会计人员在登记明细账前，应将已经由专门复核人员审核完毕的记账凭证再复核一遍并确认相关权限人已审核签字。 幻灯片115

（二）登记明细账

登记会计账簿时，应当将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额等逐项记入明细分类账，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整，账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期。 幻灯片116

1.三栏式明细账的登记方法

我们以下面的业务为例向大家讲解三栏式明细分类账的登记方法。

业务1：2013年06月12日，山东蓝天海岸股份有限公司购进男士羽绒服一批，货款

尚未支付，会计根据审核无误的记账凭证登记应付账款明细账。 幻灯片117

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6 12 记001

购进男式羽绒服 1 7550000 21918960 幻灯片119

2.数量金额式明细账的登记方法

我们仍以“业务1”为例向大家讲解数量金额式明细分类账的登记方法。

业务1：2013年06月12日，山东蓝天海岸股份有限公司购进男士羽绒服一批，货款尚未支付，会计根据审核无误的记账凭证登记库存商品明细账。 幻灯片120

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记001

购进男式羽绒服 300 500.00 15000000 借 400 500.00 20000000 6 12 幻灯片122

3.多栏式明细账的登记方法

我们以下面的业务2为例向大家讲解多栏式明细分类账的登记方法。 业务2：2014年3月5，品宣部李婷婷报销业务招待费2036元。 幻灯片123

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